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公路施工企业业 内部控制浅析 ◆孙艳冰 (沈阳市新民路桥建设有限公司) 【摘要】公路施工企业在 内部控制制度方面存在着诸如治理结构不 首先要明确的内部控制主体和控制 目标 ，控制主体解决了由 健全，缺乏监管力度等问题，从公路施工企业存在的问题为起点，进 谁进行内部控制的问题而控制 目标则解决了为什么要进行控制的 而提 出解决的措施。 问题；其次要有高素质人才和高素质管理人才，人的品行，包括操 【关键词】公路 施工企业 内部控制 问题 措施 守、价值观和能力等既是构成环境的重要因素，又与环境相互作 用，环境要素是推动企业发展 的动力，也是其他一切要素的核心。 随着行业改革的推进，公路施工企业已经走 向了市场 ，当前公 因此，完善内部控制环境是施工企业 内部控制制度的生要因素。 路施工企业内部控制制度仍然存在制度不完善、执行不利 、制度形 因此公路施工企业应高度重视人的作用，现在企业的人力资源管 同虚设等弊端。随着社会主义市场体系的不断完善 ，经济全球化 理往往侧重于人员招聘、考勤与绩效评估 、员工合同管理、薪酬与 的进一步深入的今天，建立科学有效的内部控制制度并切实实施 ， 培训等与公司内部有关的事项，忽略了员工 自身价值的实现，导致 是公路施工企业实现经营管理等 目标的有力保证，是提高公路施 对人才的培训缺乏针对性。因此，提高公路施工企业中高层以管 工企业竞争力的重要途径。 理人员的素质是搞好内部控制的当务之急。只有管理者的思想与 一 、 目前公路施工企业内部控制存在的主要问题 现代管理观念同步，甚至是超越 ，在基于对 自身企业充分认识的基 (一)内控制度形同虚设，贯彻不力。公路施工企业高层管理 础上，对于企业文化 、发展战略及制度建设才会有更深刻体会，公 者建立内控制度意识不强烈，导致即使有 内控制度执行起来效率 路施工企业才会有不断向前发展的希望。 也不高，因此出现了内控制度不全，执行力差等现象。而且没有建 (二)完善内部控制制度，加强内部审计 立内部审计机构，完全没有一整套从开始就能执行的内部控制制 首先建立以预防为主的监控路线，健全相互监督、相互制约的 度，执行起来根本就是有章不循或流于形式。虽然组织编制了企 内部控制制度。立足事先主动采取措施 ，尽可能地避免偏差，当实 业的内部控制制度，但是管理者对内部控制制度没有认识到位，全 际值偏离 目标值时，及时分析其原因，并采取相应措施，工程建设 凭主管臆断干工程，导致内控制度形同虚设 ，没有发挥约束作用 ，一 个动态的系统，只有积极主动，才能把握解决问题的最佳时机； 进而造成项 目管理频繁出问题 ，因此，作为公路施工单位如何加强 其次加强内部审计工作。内部审计作为企业 内部管理，相对于外 内部控制制度建设，并且加大执行力度是内控制度建设第一步。 部审计有利于加强管理、提高效益，内部控制执行的有效性需要内 (二)公司组织架构不合理。内部控制制度的建立要遵循合法 部审计进行客观、公正的评价，审计人员建立有效的以“查”为主的 性，有效性 、全面性、及时性等原则，特别是 内部组织设计更为关 监督防线，有利于促进企业各部门遵守会计制度 ，保证会计住处真 键。合同的组织分工是保证资产的生要条件，同时也是内部控制 实性和资产的安全性，及时发现内部控制制度实施过程 中存在的 方式中关键的环节。目前，公路施工企业的组织机构仍然沿袭着 薄弱环节，并分析问题产生的原因，找出对策，及时向管理层提出 计划经济的模式来龙去脉设计 ，或者形式上虽然近现代企业制度 建议，弥补漏洞，完善内部控制体系。 要求设计，但实际运行中没有发挥应有作用。对于集团化的建筑 (三)制定切