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中国银行业推进巴塞尔协议 和COSO并行实施框架的构建 r摘要j金融危机 以后 ，中国银行业面临同步推进实施BASELll、III和C0S0I的问题。本文依循BASEL框架和COS0模型的螺旋演 进路径 ，分析 了二者的异 同及其所导致的兼容困难，并据此构建 了相应的实施框架。 文 ／丁波 巴曙松 金玲玲 险控制所提出的更严格的要求和经历数次 色的实施框架。 经济金融危机后修订的COSO报告所提出 建立的有效的内部控制，不仅推动了商业 全面风险管理和内部控制的螺 金融监管当局的监督管理与金融机 银行内部控制在理论上的内外兼容，而且 旋递进式依赖 构内部控制是金融业安全保障体系的两个 也必然能够极大地提高商业银行的全面风 不可替代的层次。金融危机之后，国际 险管理能力。而 目前中国银监会已经确 《内 部 控 制 一 整 体 框 架 》 金融监管组织以及各国监管当局纷纷对其 定要在大型商业银行中同步推进落地实施 (COSOI)报告构建了立体框架式内部 监管方案实施改革，BASEL委员会发布 BASELⅡ和Ⅲ，中国财政部也要求上市 控制结构 ，倡导构建 “植入型”内部控 了BASEL]II以提高全球商业银行的损失 公司在限期内完成内部控制架构的整合实 制系统，是内部控制理论发展的一个里 吸收能力、增强银行业的稳健性。显然， 施，本文正是在此背景下，研究如何实现 程碑。BASELⅡ认同和发展了COSOI的 BASELrn的监管框架下针对商业银行风 二者的兼容推进，并探讨建立具有中国特 理论框架 ，将 内部控制与风险控制相联 September2011I农村金融研究 39 ManagerialIheory 表1：BASELI-r内部控制要jJ~ncosoI模型内部控制组分对应表 解，巴塞尔协议同时也是商业银行内部控 制的规范文件。 。|霸 蠢。誊誊_ cD工_ 朔蒜犀廊ll00 一一 从商业银行实施角度看，BASEL基 控制环境 于风险管理的内涵提供了涵盖战略、组织 管理屡监督和控制文化 监督 在框架上 体系和企业文化建设的内部控制框架，体 ， BASELⅡ全面借鉴了COSO I模型 现了对风险进行识别、评估、监测、控制 风险识别与评估 风险评价 的内部控制逻辑 ，同时更加强调监管层、治理 层和高级管理鏖 以及外部监管在商业银行 内部 的过程要求，并提出了以内部环境及战略 控制活动及职责分离 控制活动 控制体系中的作用 ．并初步扩展 内部控制 中风 信息与沟通 信息相沟通 险管理的内涵 为基础、实施全面风险管理过程的方法 和手段。但从理论发展角度看，BASEL 监管评审活动与纠正缺陷 监督 体系中关于内部控制理论的发展却基本 “受动”于COSO报告及其最新修订 ，