审计工作中被函证对象的态度分析.pdfVIP

仁为审计取证的一种方法，函证 等方面有较为密切关系或过于害怕失去 lr 在很大程度上发挥了作用，并 该客户，就有可能屈从于被 审计单位，在 且函证 需要审计主体 、被审计对象 的配 询证 函金额与实际不符的情况下确认询 合才能很好地完成，所 以他们的态度将对 证函的金额，或者被审计单位与其客户之 函证的效率和效果产生很大的影响。本文 间可能签订 “共同应付审计函证”协议，约 从被函证对象的角度对 审计函证工作中 定收到对方的询证函后无论询汪函的信 拘心理活动进行分析，希望能对审计函证 息是否与实际相符，均签署 “信息相符”的 工作的改善有指导意义。 意见并盖章，这样就造成了函证无效。 2．积极的态度 一 ，被函证对象对待函证的态度 除了上述的消极态度，更多的被函证 心理学认为，态度是个体对某一客 对象采取积极地态度对待回函工作。采取 本的一种心理倾向。态度作为一种心理倾 导得到批示后，电话联系该水电开发公司 这种态度的被函证对象，表现为对审计函 甸，既是一种内在的心理结构，又是一种行 合同管理部门，最终得知咨询报告已经于 证工作积极的配合和热情的支持。其心理 为倾向，对行为起着准备作用。被函证对 2009年3月l5日之前提交，并且获得了报告 基础主要是被函证对象的坦荡心理，同时 象在收到询证函后，由于其不同的心理活 号。该工程咨询公司通过预收账款隐藏了 也出自被函证对象对 审计函证工作正确 功，导致其对询证函的态度及处理方式不 540万元的利润，该水电开发公司在询证 的认识和充分的理解。其前提 …般是询 司。分析被函证对象对待询证函的不同态 函金额和实际账面余额不符的情况下仍 证函的金额与被函证对象账面金额一致， 蔓，有利于从深层次找出审计函证工作中 盖章确认该金额，属于被审计单位和被函 不存在问题。 字『在的问题，提高函证的效率。 证对象协同舞弊的情况。 3．冷漠的态度 1．消极的态度 通过上述例子可以看出，在审计函证 介于上述两种态度之间的，还有…种 某审计组在对某工程咨询公司进行 过程中被函证对象存在消极的态度。这种 是冷漠的态度。这种态度表现为对审计函 !O09年年度的财务报表审计过程中发现， 态度的表现形式是对审计函证工作不同 证工作既不积极配合，也不阻挠反对，不 亥公司预收账款数额巨大，占负债总额的 程度的对抗，其心理基础主要出于被函证 重视审计函证工作的态度。这种态度的心 》0％以上，而且经过核实合同发现，其中与 对象的抗拒心理。但当防范心理和对审计 理基础一般是被函证对象的防范心理或 水电开发公司签订的咨询合同异常，合 函证工作的不理解结合在一起时，也可能 对审计工作的不理解。 司期限f~2009年3月l5日，合同金额为600万 表现为这种态度。个别情况下，被函证对 对于被函证对象来说，在询证函上盖 元，并且 已收到预收款600万元，但是该工 象出于对审计工作的不理解和反感，也可 公章就意味着对这张询证函上内容的认 陧咨询公司只确认了6O万元的收入，剩余 能持这种态度。 可，所以必定要通过查账来核实数字的准 ；40万元挂预收账款账户，完工进度表显 如果被审计单位与被函证对象存在 确性，尤其是出现函证数据和 自已账面数 完工进度为10％，并且询证函回函确认 关联方关系，特别是存在控制关系的，被函 据不符时还要寻找差异原因。主观上，中国 754o万元的预付账款。工程 应该完工近 证对象