建立健全企业内控体系 提升企业管理水平.pdfVIP

第 l8期 企业研究 2012年 9月 Business research 总第 408期 建立健全企业内控体系 提升企业管理水平 叶 胜 (有色金属矿产地质调查中心 北京 100012) 摘 要：2008年 6月，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会等五部委联合发布了我国第一部 《企业内部控制基本规 范》，是我 国在会计、审计领域推 出的又一与国际接轨 的重大改革 ，也使我国企业内部控制规范工作跨入新的发展阶段 。准 确理解掌握 《企业内部控制基本规范》，结合应用指引，设计和建立一套适合企业实际情况的内部控制体系，成为提升企业 管理水平的一项重要任务和有效抓手。 关键 词：《企业 内部控制基本规范》；内控体系；提升 一 、 企业内部控制基本规范的框架结构及主要内容 主要围绕内部和外部信息的收集、信息在 内部和对外部相关者之 企业内部控制是一个体系，包括基本规范和指引两个层次，其 间的传递、信息技术平台、反舞弊机制等展开。⑤内部监督。基本规 中指引又分为应用指引、评价指引和鉴证指引。整个内部控制体 范主要针对内部监督的类型和方式、内控 自我评价和缺陷认定机 系，以基本规范为统领，以评价指引、应用指引和鉴证指引等配套 制、内控记录制度等进行了规定。 办法为补充，以法治为推动，以企业为实施主体，以政府监管和社 二、《企业内部控制基本规范的作用和意义 会评价为保障，以各方面积极参与为促进，共同构成了企业内部控 基本规范坚持立足我国国情，借鉴国际惯例，确立了我国企业 制的标准及实施体系。 《企业 内部控制基本规范》共 7章50条，主 建立和实施内部控制的基本框架，并取得了重大突破。其作用和意 要内容包括： 义主要有以下几点： r一1内部控制的目标 (一)科学界定内部控制的内涵，强调内部控制是由董事会 、监 基本规范将内部控制定义为 “由企业董事会、监事会、经理层 事会 、经理层和全体员工实施 的、旨在实现控制 目标的过程 ，有利 和全体员工实施的、旨在实现控制 目标的过程。”对企业内部控制 于树立全面、全员、全过程控制的理念。 目标归纳为五个方面：①合理保证企业经营管理合法合规；②合理 (--)准确定位内部控制的目标，要求企业在保证经营管理合法 保证企业资产安全；③合理保证企业财务报告及相关信息真实完 合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和 整；④提高经营效率和效果；⑤促进企业实现发展战略。 效果的基础上 ，着力促进企业实现发展战略。 (二)内部控制的原则和实施体系 (三洽 理确定内部控制的原则，要求企业在建立和实施内部控 基本规范提出，建立与实施内部控制应当遵循全面性、重要 制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原 性、制衡性、适应性和成本效益等五项原则。同时规定了内部控制 则和成本效益原则。 的实施体系：① 以法治为推动；②以企业为实施主体；③以政府监 (四)统筹构建内部控制的要素，有机融合世界主要经济体加 管和社会评价为保障。 强内部控制的经验做法 ，构建了以内部环境为重要基础、以风险评 f--)内部控制的要素 估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条 基本规范将内部控制的要素归纳为五个方面：①内部环境。即 件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控 公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部报告、人力资源、企 制框架。 业文化和法制环境。同时明确，企业应当成立专门机构或者指定适 (五)开创性建立了以企业为主体、以政府监管为促进 、以中介 当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及 日常工作 。② 机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内 风险评估。企