“免、抵、退”税方法处理新探.pdfVIP

2010年第3期(总第 157期) 山东 纺 织 经 济 “ L_J、抵、退税方法处理新探 张清亮 (山东经贸职业学院 山东潍坊 261011) 摘 要：出口退税直接影响着出口企业的利润，然而税法书上却很少对 “免抵退税”方法有一个详尽 的介绍，致使很多人都难以理解这一方法的真实内涵。本文从出口退税政策的基本原则出发，详尽阐述 “免抵退”税方法的基本含义、基本原理、计算步骤及账务处理。 关键词：免抵退税；基本原则；基本含义；账务处理 中图分类号：F279．23 文献标识码：A doi：10．39690．issn．1673—0968．2010．03．013 随着我国经济的迅速复苏。很多出口企业 出 税 ，是指对生产企业出口的自产货物所耗用的原材 口业务也不断增多，“免、抵、退 ”税方法会被频繁 料、零部件、燃料动力等所含的应予退还的进项税 用到：然而相关专业书籍中根本未提及这一退税 额，抵顶内销货物的应纳税额 ；“退”税 ，是指对生产 方法的基本原理，只是简单列示 了计算步骤。据调 企业 出口的自产货物在当月 内应抵顶的进项税额 查，企业 中绝大多数财务人员及大多数海关税务 大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退还。 人员都难以理解这一方法的真实内涵。鉴于此 ．笔 二、“免、抵、退”税方法的计算原理及计算步骤 者对这一方法进行一个详尽的阐述 ，希望对读者 (一)计算原理 能有所帮助。 根据上面所述的 “出口货物零税率”原则。为了 一 、 “免、抵、退”税方法的基本含义 实现出口货物增值税的 “零税负”．应该从 “销项税 在了解 “免、抵、退”税方法的基本含义前首先 和进项税”两方面着手。无非就是 “免”掉出口货物 需要掌握一个原则，即出口货物增值税实行零税率 的销项税 。然后把出口货物承担的进项税进行 “退 原则，从税法上理解有两层含义 ：一是对本道环节 付”。但是对于生产企业来讲存在这样一个现实问 生产或销售货物的增值税部分免税 ，二是对出口货 题：部分货物出口，部分货物内销，而内销是不免税 物前道环节所含的进项税额进行退付。其中，出口 的，所以出口企业内销货物会产生应纳增值税额。 货物增值税实行零税率并不是简单理解为增值税 针对这一现实问题 ．国家就规定把本来应该 “退付” 率为 “零”：而是对于出VI货物来说其 “增值税负”为 的出口货物承担的进项税先去 “抵顶”内销的应纳 零“”。由于增值税在 日常核算中分为两部分——进 增值税额，最后如果有未抵顶完的进项税再进行退 项税和销项税 所以要达到税负为零这个原则。就 付；从而产生了 “免、抵、退”税这样一种处理方法。 应从这两方面人手。这一点在 “免、抵、退”税方法的 (二)计算步骤 基本含义中进行了表述 ：“免”税 ，是指对生产企业 第一步：计算当期的应纳税额 出口的自产货物免征本销售环节的增值税 ；“抵” 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当 收稿 日期 ：2009—12—02 作者简介：张清亮(1979一)，男，山东济南人，讲师，会计学硕士研究生。 螺旋”效应并没有发生，其主要原因在于网络空间 我们社会的皮肤M【】．翁秀琪．厶湾远流出版社，1994． 中的匿名性、跨时空性使得从众压力减小。 [3】冯林．网民评论理性缺失及成 因探讨[J】．科教文 第三，网络舆情不能简单地归结为