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论企业货币资金的内部会计控制方法与管理措施 陆 悦 (湖南新华书店实业发展有限责任公司) 摘 要：货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产，是企业资产的重要组成部分，任何企业要进行生产：经营活动必须拥有货币资金。 关键词：货币资金；会计控制；措施 月U 舌 记明细账和总账。 货币资金是企业资产的重要组成部份，包括现金，银行存款及其他 (2)涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或工 货币资金。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货 作中的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的 金额，将现金收入原始凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的 币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。就 会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金是企业资 金额放大，从而达到贪污的目的。 产中流动性最强、控制风险最高的一种资产，因此，在组织会计核算过程 (3)撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据 中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。 撕毁，将现金据为己有；或用盗取发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现 金，达到贪污的目的。这主要是单位票据管理方面存在漏洞，未能有效地 l货币资金管理中存在的问题 控制票据的数量和编号，对收款监督不力。 1．1现金收支业务中的常见错误 (4)利用钱账兼管的机会贪污现金。 将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过 “现金”科 目，但备 (5)无证无账。无证无账指收入现金既不给付款方开具收据或发票， 用金不是现金，在会计核算中应设置 “其他应收款”科 目进行核算，而不 也不报账和记账，直接将现金据为己有。 能与现金混淆。在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入 (6)虚构支出业务内容。虚列工资、补贴等，将报销的现金 占为己有。 和支出 盖 “收讫”或 “付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付 这主要是未能坚持办理经济业务事项不得由一人负责全过程的原则，薪 款。存在 白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额 金支付单等未经单位人劳部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥 不符。 作用 。 1．2现金收支处理的常见漏洞 (7)票据头尾不一。出纳人员或经办人员在票据出票时，利用假复写 (1)少列收入金额，多列支出金额 ，故意少计现金收入 日记账合计 的方法使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多， 数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。主要 贪污差额款。这主要是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离、单位 原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员不应既登记 日记账，又登 限额设计搞得好、节约投资和控制造价确有成效的，项 目法人应给予设 生 。 计单位适当奖励。设计单位要制定本单位内部的限额设计考核和奖惩方 3-2．3对工程现场签证手续严格把关 法，对重视限额设计，取得节约投资和控制造价有成效的处室及成绩显 通过建设工程监理制度，建立专门部门，利用专业人员对工程实行 著的个人，应予以奖励。对不重视限额设计、不采取节约投资的措施，造 专业化管理，避免出现工程管理人员只管签证，不算经济账的现象，造成 成某一号业设计超过投资