对企业技术创新有关企业所得税优惠新政的解读与分析.pdfVIP

维普资讯 纳 Financ魏e丧Acc筹oun划tnig凳|秀-刁令．}专}曩曩l髓疆 对企业技术创新有关企业所得税 —————————■—— 陈奕蔚 王大祥鹾 2006年9月8日，财政部、国家税务局联合下发 了 (关《 纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过5年。 于企业技术创新企业所得税优惠政策的通知 (财税 【2006】 解读 ：1、关于该政策的适用范围问题 88号，以下简称 “88号文件 ”)。该文件是 《国家中长期科学 88号文件字面上并未规定该项政策仅适用于高新技术企 和技术发展规划纲要(2006—2020年)(国发 2【005】44号) 业，所 以一般理解，所有财务核算制度健全 、实行查账征税 和 《国务院关于印发实施 (国家中长期科学和技术发展规划 的企业的研究开发费用均可享受加计扣除的优惠政策。但 纲要(2006—2020年))若干配套政策的通知》(国发 2【006】 是，根据 《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业 6号)的配套文件，其中明确了鼓励企业技术创新的四项企业 所得税审批项 目后续管理工作的通知 (国税发 【2004】82号) 所得税优惠政策，包括技术开发费税前扣除、职工教育经费 第一条第(三)项的规定，企业若要享受技术开发费加计扣除 税前扣除、加速折旧和高新技术企业税收优惠政策。(通《知 的政策，应于次年年度纳税 申报时问向税务机关报送技术项 自2006年 1月1日起执行 。其主要内容以及笔者对其的理解 目开发计划(立项书)和技术开发费预算、技术研发专门机构 和分析如下。 的编制情况专业人员名单以及当年技术开发费实际发生项 目 和发生额的有效凭据 ，经税务机关审查评估方可享受加计扣 一 、 关于技术开发费 除技术开发费的政策。同时国税发 【2,004】82号文件规定， 主要规定 ：对财务核算制度健全、实行查账征税的内外 对账证不健全 ，不能完整、准确提供有关资料的纳税人，不 资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业)，其研究开 得享受技术开发费加计扣除的政策。 发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予 2、关于加计扣除和结转以后年度扣除的问题 以税前扣除。对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技 原先按照 《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进 术开发费项 目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备 步有关财务税收问题的通知》(财工宇 【1996】41号)、(《国家 调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳 税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题 的补充通 入 国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究 知》(国税发 【1996】152号)、 《国家税务总局企业技术开发 开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试 费税前扣除管理办法 (国税发 【1999】49号)等文件的规定， 制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费 对于盈利 的国有、集体工业企业，研究开发新产品、新技术、 用，在按规定实行 100％扣除基础上，允许再按当年实际发 新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增长达到10％ 生额的50％在企业所得税税前加计扣除。企业年度实际发生 以上(含10％)，其当年实际发生额的费用除按规定据实列支 的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度所得税应 外 ，年终经由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生 20072 财务与会诗．缘台垣 39