关于银行风险总监任期经济责任审计几点问题的思考.pdf

任期经济责任审计几点问题的思考 王 文 审计评价是撰写任期经济责任审计报告的重点，经 因此比较责任界定与责任认定，具有以下几方面不同： 济责任界定是任期经济责任审计 的难点。随着治理结 一 是审查与评价的事项不同 ：责任界定是对聘期 目 构的推进，银行经济责任审计对象的外延有所扩大。如 标责任、内部控制水平和持续经营能力进行审查与评价 ； 2006年建设银行在一级分行设立风险总监后，银行内部 责任认定是对具体授信业务全过程、违规失职行为等进 审计机构近年来相继开展了一些辖区分行的风险总监任 行评价与确认。 期经济责任审计。结合此项工作，对银行风险总监任期 二是审查与评价的范围不同 ：责任界定是对重大经 经济责任审计评价和经济责任界定工作的几点问题做 了 济案件、重大责任事故、重大经营管理决策和审批事项 一 些思考 。 进行审查与评价 ；责任认定则包括了轻微违规行为等。 一 、 关于任期经济责任审计方面 三是审查与评价的标准不同 ：责任认定明确了轻微 (一 )有关体会 ： 违规行为积分标；隹、违规失职行为中涉案金额标准和指 通过辖区分行风险总监任期经济责任审计项 目的实 标控制的支 出项 目金额控制标准等 ；责任界定则对重大 施，目前经济责任界定的条文规定还 比较宽泛和笼统， 经营管理决策和审批事项等没有明确统一标准，也没有 是指导性的，流程也不确定，缺少量化的指标标准体系， 针对不同管理层级 (如一级分行领导人、二级分行领导 可操作性不强。使经济责任审计中这一核心工作反而容 人和县级支行领导人 )分别明确标；隹。在实践中往往借鉴、 易被淡化，影响审计的客观性和权威性。 参考建行相关制度规定的标；隹，但是对不同管理层级是 1．责任界定不同于责任认定 否适用同一标准 ，还是其权限内就是重大经营管理决策、 “认定 ”是指确定的认为 ；“界定”则是指划定界限 审批事项，有待于进一步探讨。四是审查与评价的结果 或确定所属范围。 运用不同 ：责任认定结果用于 ：责任界定主要是用于报 对于责任认定，目前银行主要有 《授信业务责任认 告中明晰被审计人的直接与间接责任。 定工作管理办法》、 《银行工作人员违规失职行为处理办 同时又具有一些关联性 ，如责任界定按照 《任期经 法》和 《银行工作人员轻微违规行为积分管理办法》。其 济责任审计办法》规定，也依据 了银行有关业务和管理 中文件明确规定：授信业务责任认定 (简称 “责任认定”)， 制度规定。 是对具体授信业务全过程涉及的有关人员是否合规、尽 2．目前责任界定存在的难点 职地履行岗位职责进行评价，并依据有关规定对其是否 (1)标准不明确 如前文所述，目前经济责任界定 等一 承担相应责任进行确认和界定。《违规失职行为处理办法》 没有指标评价体系，一些能够量化的审查与评价指标， 对各级领导人员违规失职行为作出了具体规定，包括不 如聘期 目标责任等没有进行量化。 限于投资、担保、授权管理、大额采购等，同时明确了 (2)流程不确定 ：目前银行无论是授信业务责任认 违规行为的处理。 定工作，还是违规失职行为处理、轻微违规积分管理， “经济责任界定”按照 《银行分支机构负责人聘 (任 ) 都有其一套完整的工作程序。责任界定流程还不确定， 期经济责任审计办法 》的规定，是指通过对聘期 目标责