基于COSO报告探讨我国企业内部控制制度建设.pdfVIP

ScienceTechnologyVision 本刊视点 科 技 视 界 2011年8月第23期 基于COSO报告探讨我国企业内部控制制度建设 刘致华 (石家庄铁道大学招待所 河北 石家庄 050043) 摘【 要】强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，在国际上的研究已日渐成熟，最权威的内控模式就 是 COSO报告，它把内控整体框架定义为控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审五个方面。 目前国内企业在实 施内部控制过程中仍然存在着一系列的问题，文章将借鉴COSO报告的基本理论框架，以亚细亚集团为例重点分析这些问题． 后从COSO报告的五个方面提出建立和健全企业内部控制制度的一些建议。 【关键词】内部控制；COSO报告；控制环境；控制活动 A【bstract】Enhancingtheinternalcontrolinthebusinessenterprisehasalreadybecometheimportantmeansthattheflourishing nationmanagesthecompany，whoseresearchisalreadygradual matureamongnations．Theinne-controlledmodeofthemostauthority isTheCOSO Report，inwhichthewhdeLameofinternalcontrolisdefinitedascontrolenvironment，riskvaluation，controlactivity， informationandexchangesandjudge．Howevertherearealotofproblemsofimplementinginternalcontrolindomesticenterprises。 n1isarticlehadanalyzedhteaboveproblemsin domestic enteprrisesquotingYAXIYA Group basedon TheCOSO’Sframe in fundamentaltheory，andtabledsomeproposalsinestablishingandvalidingthecontrolsystem inenteprrisesinaccordancewiththe fiveaspectsofTh eCOSO Report． K【eywords]Internalcontrol；TheCOSOreport；Controlenvironment；Controlaction 0 前言 红极一时的亚细亚如昙花一现 。在不到十年的时间里走 完了从兴盛到衰落、倒闭的全过程。 “亚细亚现象”很有代表 建立和完善内部控制制度对企业具有重要的意义。然而 性的说明了我国企业在内部控制制度方面存在的一系列问 目前国内企业在实施内部控制过程中还存在一系列的问题。 题。 本文将以COSO报告的基本理论框架为参考标准．以亚细亚 2．1 控制环境失败 集团为例重点分析这些问题 ．并从 COSO报告的五个方面提 郑亚集团公司内部，董事会在很长时间里根本不能真正 出建立和健全企业内部控制制度的一些建议。 起到领导和监督的作用，造成了集团内部总经理专断独行． 1 COSO报告构建的内部控制整体框架 董事会大权旁落。 王遂舟在郑亚集团实行半军事化的管理，这种管理极度 1．1 五大要素