内部控制系统对不同级次会计信息的质量控制.pdfVIP

财会研究与开发 重庆理工大学学报(社会科学) 2010年第24卷第11期 JournalofChongqingUniversityofTechnology(SocialScience)Vo1．24No．112010 内部控制系统对不 同级次会计信息的质量控制 马正凯 ，陈 祺 (1．集美大学 工商管理学院，福建 厦门 361021；2．深圳市地方税务局 财务管理处，广东 深圳 518033) 摘要 ：高质量 的会计信息对于信息使用者 的决策具有重要意义 ，内部控制理论无论如何演化 ，保 证会 计信 息 的质量 始终是 它 的根 本 目标之 一 。 内部控 制 与会 计信 ．E-质 量之 间一 直存 在相 互作 用的密切 关 系。企业的 内部控 制 系统 包含 3个层 次的控 制子 系统 ，即治理控 制 、管理控 制、业 务 控制子 系统 ；会计信 息在企业经营管理 中被分为 战略级 、策略级 、操作级 3个级 次 ；3个级 次 的 会 计信 息分布在 3个层 次 内部控 制子 系统 的控 制主 体 中，3个层 次的 内部控 制 子 系统 分 别对 3 个 级 次的会计信 息 实施质 量控 制 ，从 而保证 了会 计信 E-质量 。 关键词 ：内部控 制 系统 ；会 计信 息质 量 ；会计 信 息级 次 中图分 类号 ：F230 文献标 识码 ：A 文章编号 ：1674—8425(2010)11—0022—06 我 国开展会计信 息质量检查工作 已经整整 10 信息有着更为强烈 的需求是毋庸置疑 的。因此 ， 年 了，会计信息质量一直是理论界和实务界备受 我 国在 2006年发布 的 《企业会计准则——基本准 关注的 问题 ，美 国安然事件 发生后则 引发 了新一 则》中明确提 出了 8条会计信 息质量要求 ，并且将 轮对会计信息质量 问题 的讨论…。而综观对会计 可靠性和相关性作为要求之首 。 信息质量 的研究 ，目前关于 内部控制对会 计信息 内部控制从产生之初就与财务报 告 的可靠性 质量影响和保证 的研究较少 。其主要原因是 内部 密切相关 。内部控制理论从产生到现在 ，无论是 控制 的 目标之一是合理保证 财务报 告 的可靠 性 ， COSO报告 的五要素框架 ，还是企业风 险管理八要 而财务报告是会 计信 息 的主要 载体 ，内部控制发 素框架 ，其理 论不断深 化 ，其 目标也 呈 多元化 趋 展 的主线之一就是保证 资产安全和会计信息 的真 势 ，但会计信 息质量控制在 内部控制 中的核心地 实性 。所 以，长期 以来 ，内部控制 能够合理保证会 位始终没有动摇过 ，保 证财务报 告 的可靠性始终 计信息质量 已经成为研 究 的一个前提 ，近乎于公 是 内部控制 的一项 主要 目标 ，所 以内部控制 的出 理 。然而 ，会计信 息在 内部控制系统 中的分布情 发 点之 一仍 然是 为 了保 证 会计 信 息 的质 量 。 况如何 ，企业 的 内部控制系统究竟是如何控制会 2008年财政部等联合发布 的 《企业 内部控制基本 计 信息质量 的 ，这 些 都 是 有 待 梳 理 和 研 究 的重 要 规范》将 “财务报 告及 管理信 息 的真实 、可靠和完 问题 。 整和资产 的安全完整 ”再次列为 内部控 制 的重要 目标 ，可见 ，内部控制与会计信息质量之 间一直存 一 、 内部控制与会计信息质量的关系 在着非常密切 的关系 。 在知识经济 时代 的今天 ，会计信息的决策作 (一)有效 的 内部控制是保证会计信 息质量 、 用变得 日益重要 ，尽管不 同的会计信 息提供者和 解 决委托代理