内部控制中的内部监督措施.pdfVIP

审计广角 内部控制中的内部监督措施 福建省旅游局 洪庆 东 摘【 要】内部控制是为确保实现企业 目标而实施的程序和政策。但是在设计 内部控制时，可能由于各方面的原因，内部控 制在实际的运行过程 中不能很好地发挥其应有的作用。所 以需要对 内部控制运行情况进行必要的监督检查，发现其不足和 问 题以及缺点，从而完善 内部控制 ，提高 内部控制的有效性。因此 ，内部监督是保证 内部控制体系有效运行和逐步完善的重要措 施 。 [关键词】内部控制 内部监督 措施 设置 内部监督制度的时候 ，并没有从 内部控制制度 出发 。很多 一 、 引言 企业虽然设立了监事会 ．但是很多时候履行职责时不能很好地 发挥作用 。 内部控制 ．是指一个单位为了实现其经营 目标 ，保护资产 (五)内部监督权 利的碎 片化 的安全完整 ．保证会计信息资料 的正确可靠 ，确保经营方针 的 内部监督机构过于分散使各项监督机构之间存在职能冲 贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位 突，不能形成合力，影响了内部监督的实际效果 。有很多企业 中 内部采取的 自我调整、约束 、规划 、评价和控制 的一系列方法 、 手续与措施 的总称。 的机构，例如，职工系统的职代会 、工会 ，行业主管部门等 ，这些 机构各 自分享着某些 内部监督权利。出于 自身利益去施行 内部 内部监督是整个 内部控制系统的警示牌 。内部监督是企业 监督 ，就会使监督效果大打折扣。 对 内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价 内部控制 的有 效性，发现内部控制缺陷，应当及时加 以改进。评价 内部控制实 三 、对策 施质量 的过程 ．即对 内部控制设置 、运行及改进活动 的评价 ，贯 穿于经营活动之中，具有独立性。 (一)建立健全 内部控制制度 ．完善 内部监督机制 内部监督分为 日常监督和专项监督 。日常监督是指企业对 在建立健全 内控制度时 ，有针对性地加强相关方面 的内部 建立与实施 内部控制 的情况进行常规 、持续 的监督检查 ；专项 监督工作。首先根据各部、室 、中心 的特点，建立互相牵制、互相 监督是指在企业发展 战略、组织结构 、经营活动 、业务流程 、关 制约的内控制度 ，所有业务均要经过复核，禁止一个人处理业 键 岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对 内部控制的某 务的全过程 ，建立以 “防”为主 的监控防线。各项业务要进行 日 一 或者某些方面进行有针对性 的监督检查。 常性和周期性的核查 。其次加强内部考核的力度 ，使 内部监督 工作制度化。 二、存在 的问题 内部监督也要发生一些转变 。第一，内部监督的职能应 由 (一)监督不到位 ，依靠外部监督现象严重 查错防弊型 向管理服务型转变 。随着单位 内控制度 的建立 ，外 现在有很 多企业主要是依靠外部监管 ，忽视了内部监督 。 部约束机制的不断加强 ，内部管理 的逐步提高 ，会计电算化 的