我国税收流失的理论与实践探析.pdfVIP

维普资讯 锏‘ 陡 rL 籁 )2005年第 1期 我国税收流失酌理论与实践探析 童大龙 (安徽财经大学，安徽 蚌埠 233041) 摘 要 ：本文结合我 国纳税人 实 际，从预期效用最大法理论模 型及其完善分析 了影响税 收流失 的诸 因素 ，并指 出 了当前我 国税收实践 中税收流失 的深层原 因，为防止税收流失探 明方 向。 关键词 ：预期效用 最大法；心理 因素 ；税制 ；征 管水平 中图分类号 ：F810．42 文献标识码 ：A 文章编号 ：1672—0547(2005)01—0016—40 一 、 预期效用最大法模型与税收流失分析 个人的预算约束线是AB线。在A点个人将其全部收入 美 国经济学家阿林厄姆 (Allingha1．M．G)和桑德姆 向税务机关申报 ，即W=X，因此在两种状况下净收入相 (SandmoA．)最先提出预期效用最大法模型 (简称A_S 等；在 B点，个人不申报任何收入 ，因此如果没有被查获 模型)。A．S模型主要是从理论上分析纳税人在不确定 他的净收入为w．如果被查获则其收入就会下降到w 情况下如何选择纳税 申报额x．从而使 自己的预期效用 (1-f)。显然，直线 AB的斜率是 1 ，纳税人沿着直线 最大化。它实际上是影响纳税人偷逃税的一般税制因素 AB运动的距离说明了他逃税的程度。 如税率 (T)、罚款率(F)、查获概率(P)及非税制因素如纳 纳税人 的预期效用是在可能发生 的两种状态 (查获 税人的个人收入(w)进行的分析。 和没查获)下其效用的加权平均值 。其权数分别为P和 假设 ：E(u)为纳税人 的预期效用；P为纳税人偷逃 1-P。即 ： 税行为被税务部门调查审计而发现的概率，即查获概 E(U)=(1-p)U(w-tx)=pUw【—tx—f(w—x)】…… … (1) 率：u为纳税人可支配所得的效用；w 为纳税人在某一 显然 。只有当纳税人预期他能从偷逃税中得到效用大于 时期所取得的全部收入。假定它是纳税人知道而税务部 他依法 申报纳税的效用时，他才会考虑逃税，因此纳税 门羌法准确掌握的，是外生变量；T是税率，这里假定其 人进行逃税的前提条件是： 为固定率，因此是一个常数，当然有TO；X是纳税人决 dE(U)／dx0…………………………………… (2) 定向税务机关申报的应纳税收入 ，由于纳税人可以选择 由此很容易推导出：pft,也就是说，对纳税人来讲 ， 是如实申报纳税还是低报其实际收入以偷逃税 ，当低报 当他预期进行偷逃税时有可能被查获而遭到惩罚( )， 实际收入时又可 以选择低报多少为宜，因此 x是纳税 如果这种情况下遭受的损失小于依法纳税而受到的损 人做出偷逃税决策时可供选择的变量，x≥0；F为罚款 失时，纳税人就有可能选择进行偷逃税活动。 率，这里是指当纳税人被税务部门发现偷逃税时，税务 xC-T-纳税人的预期效用函数 ，如果假设存在 内部最 部 门对其课处的罚款 占纳税人未 申报收入 ( x)的比 优解 ，即存在 申报纳税的最佳额 x ，且 0x w，则满 例 ，显然 fO。如 足最优解 的一阶条件是 ： 果纳税人未被查 dE(U)／dx=-t(1-p)U w—tx)-(t-t)pU w【—tx—f(w—x)]--o 获 。那么其税后 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … (3)