持续审计的技术问题研究.pdfVIP

维普资讯 博 士 论 坛 持续审计的技术问题研究 。何 芹 一 、 持续审计概述 inuousAuditing，也称为连续审计 )应运而生 ，这 “是独 传统审计主要是基于一定期间实施的审计，如年度审 立审计师用以对委托项 目的相关事项以一系列实时或短时 计和半年度审计，审计信息的及时性和可靠性较差，难以 间内生成的审计报告，对其提供书面鉴证的一套审计方法 适应复杂多变审计环境的要求，审计的变革发展是历史的 (AICPA／CICA。1999)”。 必然。为了适应信息社会发展需要， “持续审计”(Cont一 在国外，全球化与信息技术的快速发展引起了社会各 2．集体参与，共同编制，是编制全面预算的重要手段。 经营必定是一个动态变化的过程。这就要求预算本身应留 全面预算应完整准确地反映企业的经营方 向、经营目标， 有一定的变动空间，同时还要注重预算的管理功能。吴煤 并体现出管理创新和可操作性。根据公司董事会的战略决 公司作为一个城市煤气的生产调峰企业，由于社会对煤气 策、经营理念，结合生产、技术和经营管理的特点，科学 的需求存在不确定性，煤气产量的年初计划与全年的实际 地选择对全面预算 目标进行分解的方法并提供具体依据。 生产情况总存在一定的差异。为了保证全面预算能正常的 考虑到预算指标的落实、控制、分析和考评，预算 目标在 执行，需要根据每月煤气生产量的变化，对生产情况进行 分解时既要便于责任的明晰，有利于落实分解后的具体 目 分析，弄清产生差异的原因，并按规定的程序和法定的授 标，又要有利于控制、分析和考评 。吴煤公司为了使编制 权，及时对预算计划进行适当的调整，使预算发挥其管理 出来的全面预算能更好地指导生产和经营，根据公司的经 的职能。 营情况将全面预算 目标分解成生产、供应、销售、技术、 5．建立机制，加强考核，是考评全面预算的重要措施 。 设备、财务等若干分项指标，再由相应的职能部门根据分 考核与奖罚是全面预算的重要内容之一，因此必须建立一 项指标编制出分项预算。在各分项预算的编制过程中，经 套客观、公正、有效的预算考核制度。没有考核，预算将 过上下反复沟通，达成对预算 目标的理解和设定，经企业 难以执行；没有奖罚，预算将难以发挥作用。公司将预算 管理部门协调、综合平衡各分预算后，汇总形成公司总预 指标的完成情况直接与每一个员工的业绩考核与切身利益 算。总预算经预算管理委员会讨论同意后，报董事会讨论 挂钩，建立了一套客观、公正、有效的预算考核制度。将 批准后执行。由于预算过程 中经过多次上下反复沟通协 预算的执行结果与预算 目标进行对照、分析，对两者的差 调，实际上企业的总预算报告反映了企业中各个职能部门 异进行动态的考核，以弄清执行结果与预算 目标的差异究 乃至全体职工的近期努力 目标，且这种 目标在预算的编制 竟是企业经营过程 中的预算的边界条件发生变化而造成 过程中已经达成了全公司上上下下的共识 ，这为顺利实现 的，还是责任人在生产经营过程中未严格按照预算进行控 全面预算指标奠定了良好的基础。 制造成的。年度考核中，根据各车间、部门预算的执行情 3．处处把关，严格控制，是执行全面预算的重要过程 。 况，对预算执行的责任人进行相应的奖励和惩罚。使每个 为了使全面预算能够在企业的生产经营过程中发挥作用， 员工和各个职能部门都能实现责、权、利的统一，以主人 吴煤公司根据全面预算管理中强调过程控制的特点，建立 翁的姿态，自觉控制各类费用的支出，积极主动地为完成 与全面预算管理相适应的管理机制，使企业的决策机构、 预算 目标而充分发挥主观能动性。通过层层落实，互相监 执行机构、监