浅析税收流失的原因及治理对策.pdfVIP

维普资讯 第2卷第 12期 经 济 与 社 会 发 展 VoL．2NO．12 2004年 12月 E00NOMICAND S0CIALDEVEUOPM旺NT DEC．2004 浅析税收流失的原因及治理对策 汪星明 ，韦 艳2 (1．崇左市地税局，广西 崇左 532200；2．中共南宁市委党校，广西 南宁 532200) [摘 要]税收流失危害了税收的公平和效率，减少了政府的财政收入。文章对我国税收流失的原因 进行 了分析，并提 出了治理税收流失的基本思路。 [关键词]税收流失；税收征管；税制改革 [中图分类号]F812．423 [文献标识码]A [文章编号]1672—2728(2004)12—0028—04 税收流失是指在既定的税收制度条件下，国家 一 度的税收财务大检查，每年检查上百万户企业， 对所有经济活动所产生的应征收而未征收到的税 违纪面都超过了50％，违纪大户的数量呈上升趋 款。理论上说，有税收就有税收流失，要对所有经 势，查获的违纪金额也越来越大。2002年国家税 济活动所产生的税收百分之百地予以征收事实上 务总局选择山西、山东、四川、河南4个省为重点地 是不可能的，而且从效率上也可能是不经济的。但 区，对白酒行业的增值税和消费税进行了专项检 这并不等于说税收流失就是合理的。税收流失作 查，共检查 白酒生产企业 287户，有 问题企业达 为对既定税收制度的一种背反，损害了税收的公平 218户，超过总检查户数的70％l2J。研究税收流失 和效率，导致政府财政收入减少，因而世界各国普 问题，找出治理对策，具有十分重要的现实意义。 遍重视对税收流失的治理。 1994年实行新税制以来，我国税收征管质量 一 、 我国税收流失的原因分析 不断提高，税收收入快速增长，从 1994年到2003 年，相继跨越5000亿元、1万亿元和2万亿元大 造成税收流失的原因是多方面的，笔者认为主 关。特别是从 1997年起，税收增幅大幅度超过 要有以下几个方面： GDP增幅，税收收入占GDP的比重2002年为 19． (一)纳税人纳税意识淡薄，是造成税收流失的 2％，2003年为 18．2％，初步扭转了税收收入 占 直接原因。税收是政府筹措财政收入满足社会公 GDP的比重偏低的情况。这从一个侧面说明了这 共需要的主要手段，纳税是公民的法定义务。由于 几年通过加强征管、堵塞漏洞，税收流失得到了一 中国长期以来的人治传统，公民的法制意识养成缺 定程度的治理。但据有的学者测算，我国税收流失 乏传统的积累，以法治为核心的公民意识还未建立 情况仍然相当严重，自1995年至2000年，每个年 起来。在市场经济条件下，纳税人作为独立的市场 度税收流失的绝对额均在4000亿元左右，2001 利益主体，追求 自身利益最大化是其本性，而尽可 年，我国税收总体流失在3200亿元至4300亿元之 能地不缴税或少缴税，以减轻税收负担正是这种本 间，约占应纳税款的30％以上 【】(P1)。前些年一年 性的体现。只要偷逃税的利益大于偷逃税的成本， [收稿日期】2004—10—24 [作者简介]汪星明(1965一)，男，安徽岳西人，崇左市地税局纪检组长、讲师，研究方向：财税理论、现 当代文学；韦艳(1972一)，女，广西来宾人，中共南宁市委党校讲师，研究方向：财税理论、 人力资源管理。 维普资讯 就会有纳税人铤而走险。改革开放以来，我国加强 力主要表现在以下方面：一是某些征管制度过于简 了税法宣传，这种情况已明显好转，但与发达国家 约、粗放，给实际操作带来难度。如现行税款缴付 相比，