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浅析煤炭施工企业内部控制制度建设 汪永 华 (中天合创能源有限责任公司 ，内蒙古 鄂尔多斯 017000) 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高 长的周期才能显现 ，并且还需要增设岗位，制定大量的规章制度， 效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所 增加办事环节和程序，甚至增加了企业生产经营成本。这种想 组成的系统 。 目的是保证生产经营活动有序 、高效的运行，保 法导致部分煤炭施工企业领导对内部控制认识严重不足，甚至 证企业资产 的完整与安全 ，防范各种经营风险，及时防止和纠 以为 内部控制束缚 了 自己的权力，影响办事效率 ，以个人控制 正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及 代替制度控制，忽视 内部控制制度的建设。 时准确。 2．用 “经验”代替内控制度 随着市场经济的发展，煤炭施工企业经营所遇到的各种风 部分煤炭施工企业习惯于按照传统做法进行管理，一些管 险也越来越多，加之企业经营改制中运作不规范，国家经济政 理 “经验 ”代代相传 ，他们认为企业也没有 出什么事。殊不知 策的调控等因素，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严 办理经济业务人员的道德品行是内部控制的重要因素，其 良好 峻。煤炭施工企业要想在这样的经济潮流中竞争、生存、发展， 的个人经验、素质或职业道德是保证内部控制有效的关键因素 就必须提高 自身的竞争能力。建立和完善 内部控制制度，才能 之一，但 “经验”、 “品德”决不能代替内控制度。 保证煤炭施工企业经营决策的正确性和经济活动 的合法性、有 3．内部控制重制度轻执行 效性，才能不断地提高 自身竞争能力，促进企业经营 目标的顺 一 些煤炭施工企业现有内部控制只注重制度的编写，却忽 利实现 。 略了如何执行制度，判断和报告制度执行的状况，矫正制度执 一 目前我国煤炭施工企业内部控制存在的主要问题 行的偏差。许多企业的内部控制制度是挂在墙上、写在纸上， 1．领导层的内控意识欠缺 对其制度的执行情况作程序性检查会发现许多制度并没有落到 由于内部控制不能产生直接经济效益，间接效益也需要较 实处，企业 内部控制制度执行情况评价、报告等也鲜有实施， 中 ，合理的配备和正确的使用机械设备 ，有利于提高机械效率 ， 的成本 ，根据这种情况 ，组织了机关和项 目部的两级人员，直 减少人工费用。在施工机械 的选择上要根据施工项 目的特点进行 接深入施工工地现场，与管理人员、技术人员进行认真分析， 选择 ，否则工程施工将要受到影响 ，而且机械效率得不到发挥 ， 找出工程的重点，调查市场行情，摸清材料价格 ，编制科学的 造成浪费 ，选择施工机械要做到既适用又经济。做好工序、工种 施工方案，做到工程未开工，先算出工程成本，使工程的每一 间机械施工的组织工作 ，最大限度地发挥机械效能。加强机械的 个子项 目、每一个材料单价、材料数量都不超出控制指标。在 平衡调度 ，重视机械的维护与保养 ，提高机械利用率。工程机械 这项工程的成本控制上我们总的要求是加强核算，促进管理， 的调拨必须均衡施工生产 的需要 ，有计划地组织调拨机械设备 ， 加强控制，严格程序，提高水平。加强核算，就是根据招投标 降低机械使用费 ，最终达到降低成本 的目的。做好平时的机械维 项 目报价 ，逐项分解 、细化 ，对照详细的市场调查和材料价格 ， 修保养工作 ，经常保持机械设备处于 良好的技术状态 ，随时都 认真进行成本分析。核算出各项费用，包括人工费、分包工程费、 能正常运转 ，确保施工生产顺利进行 。对项 目外部租赁的机械设 机械使用费、租赁费等 。促进管理，就是设专人在施工现场做 备 ，应在签订租赁合同时对完好率有所约定 ，对项 目自有设备要 增补清单。对工程技术的内业，要根据招标报价进行分解，报 落实专人负责 日常的维修和保养 ，以提高机械设备的完好率。因 出月、旬、周、日的工程进度计划和完成工程量所需费用。还 此 ，桥梁工程项 目施工成本控制的主要对象是使用机械设备发生 绘制 了每月完成工程量与费用对 比一览表