浅析民营企业集团税务风险管理.pdfVIP

2010年第09期 NO．09．2010 (总第 157期) 现 代 企 业 文 化 MODERNENTERPRrsECUL．rURE (CumulativetyNO．157) 浅析民营企业集团税务风险管理 林 莉 (广东珠江投资管理集团有限公司，广东广州510000) 摘要：改革开放成就了民营企业的崛起。3O年来。我国民营 方向发展，由于集团内部管理跟不上企业发展的步伐，这些民营 企业从少到多，从小到大，从弱到强，已经成为社会主义市场经 企业集团在税务管理上遇到了诸多困难，其暴露的问题已成为制 济的重要组成部分、国民经济最为活跃的经济增长点。但是。由 约企业发展的瓶颈甚至毁灭性的打击。有的民营企业集团之所以 于多种因素制约，税务风险管理的薄弱已经成为多数民营企业集 落马不是因为激烈的市场竞争来，而恰恰是在税务问题上栽了跟 团发展 的短板。 头。一些知名的民营企业集团诸如国美、苏宁、创维、娃哈哈等 关键词：民营企业；税务风险；风险管理；COSO~_-论 都曾先后陷人 “税务门”危机。到底民营企业集团的税务风险管 理面临怎样的问题，造成这些问题的根源又是什么?民营企业集 为提高国际竞争力、增强企业生命力，民营企业中的 “佼佼 团的税务风险管理究竟路在何方? 者”纷纷构建企业集团、打造 “航空母舰”。他们在超常规发展 一 、 民营企业集团在税务风险管理方面的 “硬伤” 的同时，面临着规模扩张、技术更新、市场竞争等多方面急速变 (一)民营企业集团管理者税务风险意识不强、税收理念有偏差 化带来的机遇和挑战，经营方式走多元化，跨行业、跨地区经营 首先 ，不少民营企业集团管理者缺乏税务风险的防范和控制 “利润分配一未分配利润”科 目。 账户；贷记 “可供出售金融资产”账户。对于有固定到期El的， (二 )其他资本公积 与其相关的原记人 “资本公积一其他资本公积”账户的余额，应 1．股权投资价值变动。股权投资价值变动是投资单位对被投 在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表 日，按采用实际利 资单位的长期股权投资采用权益法核算时，在持股比例不变的情况 率法计算确定的摊销额，借记或贷记 “资本公积一其他资本公积” 下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，投资单位按 账户，贷记或借记 “投资收益”账户。对于没有固定到期 日的， 其持股比例计算应享有的份额。企业采用权益法核算长期股权投资 与其相关的原记入 “资本公积一其他资本公积”账户的金额，应 时，长期投资的账面价值将随着被投资单位所有者权益的增减而增 在处置该项金融资产时，借记或贷记 “资本公积一其他资本公积” 加或减少，以使长期股权投资的账面价值与应享有被投资单位所有 账户，贷记或借记 “投资收益”账户。 者权益的份额基本保持一致。被投资单位净资产的变动除了实际的 5．可供出售金融资产的公允价值变动及减值损失。资产负 净损益会影响净资产外，还有其他原因增加的资本公积，企业应 债表El，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额， 按其持股比例计算应享有的份额，借记 “长期股权投资一所有者 借记 “可供出售金融资产”账户，贷记 “资本公积一其他资本公 权益其他变动”账户，贷记 “资本公积一其他资本公积”账户。 积”账户；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。 2．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资 确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记 “资产 性房地产。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投 减值损失”账户，按应从所有者权益中转出原计人资本公积的累计 资性房地产时，应按该项房地产在转换Et的账面价值，借记 “投 损失金额，贷