新税制下在华跨国公司的避税与政府反避税.pdfVIP

曩 囊c税OUNT务ING 新税制下在华跨国公司的避税与政府反避税 哈尔滨商业大学经济学院 张金萍 【摘 要】在华跨国公司的避税行为不仅流失了中国大量税收，而且损害了合资与合作中中方企业的利益。经过 1991—201(1年持续的 税制改革而建立的新税制仍存在避税空间。为了维护中国的税收权益和公平的税收秩序 ，一方面应尽可能填补现行税法的漏洞，推进反避 税立法，完善 “预约定价”制度；另一方面应建立三级反避税管理机构，剔除政绩评价中的引资指标，采取抽查加罚款制度，规制跨国公司在 华的避税行为。 【关键词】跨国公司；避税；反避税 目前，全球共有 6万多家跨国公司， 所得税率是 15％)，而除微利企业外，所 是仅次于美国的吸收外商直接投资的第 这些跨国公司在全世界拥有80多万家海 有内资企业税率为33％；再加上 内外资 二大国。而联合 国贸易和发展会议发布 外分公司，它们掌管着全球 1／3的生产、 企业在增值税、营业税等税种方面的内 的 ((201o__2O12世界投资前景调查报 2／3的国际贸易，跨国公司已经成为世界 外资税率差异 ；外资企业免征城建税 、教 告》中也指出，中国仍是跨国公司首选的 经济的主角。跨国公司为自身利益最大化 ， 育费附加、房产税和车船税等 ，外资企业 投资 目的地。 普遍存在利用有关国家税制差异、漏洞、优 相对内资企业整体税赋较低。实践证明， 实际上 ，内外税制统一对跨 国公司 惠政策及缺陷进行纳税筹划 ，规避纳税义 这一制度提高了中国吸引外资的速度和 的影响微乎其微 ，只是使他们失去了一 务。跨国公司的避税行为不仅造成相应国 规模 ，但 内外资企业两套税制带来明显 部分避税空间，并不能有效阻止外商的 家税收损失，损害了与外资合资、合作的东 的不公平竞争也引起很大的争议。一些 避税行为。因为内外资企业税率差异仅 道国企业的利益 ，而且扰乱了各国经济秩 内资企业为规避不同税制带来的不公平 仅是 中国对外资税 收政策优 惠的一部 序 ，逃避外汇管制。因此，如何规制跨国公 竞争 。通过各种形式包装成 “假外资企 分 ，对于生产性外资企业的 “开业亏损抵 司的避税行为，已经成为世界各国政府高 业”以避税 ，扰乱了市场税收秩序。从整 补 ”、“免二减三”等优惠政策在税制改革 度关注的难题。 个世界来看 ，目前 159个实行企业所得 中并没有变动，而跨国公司正是利用这 由于外资在中国开放初期 的经济发 税 的国家和地 区的平均税率为286％。 些优惠政策 ，人为地进行盈亏设计达到 展中占有较大的权重，当时政府在对待 一 些跨国公司正是利用 中外企业税率差 避税的目的。例如 ，跨国公司可以通过关 在华跨国公司避税问题上态度不明朗， 异 ，将 中国作为其扩大企业整体收益的 联交易中的转移定价、避税港 、隐瞒收入 反避税工作一直有所保留。随着中国经 避税地而到中国投资。 或增加成本费用等手段将在中国盈利的 济的快速发展 ，中国已经成为高储蓄和 从 1994年开始 ，中国根据WT0普 子公司的利润转移到国外的母公司或其 高外汇积累的国家 ，截至2011年 9月末 遍 国民待遇原则进行税制改革 ，逐步统 他子公司中，使其在 中国子公司的账面 人民币存款余额7941万亿元 ，外汇储备 一 内外资企业税收制度。截至 2010年 处于亏损状态，来达到延迟获利年度 (最 32017亿美元，连续多年稳居全球第一。 12月 1日，中国现行税收体系中的增值 多可以持续 5年)，造成实 际上 的零赋 可以说，目前是中国政府对在华跨国公 税 、消费税 、营业税 、企业所得税 、城镇 税 。如果从第六年开始盈利 ，还可通过 司的不合