财务报表保险制度的启示及制度协同探析.pdfVIP

第 8卷第 1期 浙江工商职业技术学院学报 JournalOfZhejiangBusinessTechnologyInstitute Vo1．8No．1 2009年 3月 Mar．2009 财务报表保险制度的启示及制度协同探析 彭晓洁 (江西财经大学，江西 南昌 330013) 摘要：解决审计独立性，美国纽约大学教授罗恩提 出了财务报表保险制度。本文首先阐述了财务报表保险制度的理论基 础 ，其次总结了该制度 已有的研究成果给我国带来的启示，最后本文认为要更好地理解和实施该制度，必须加强各相关 法律法规、保 险市场和证券市场等的制度配套和协同，并就此提 出了若干举措 。 关键词：财务报表保险制度；审计保险；风险管理 中图分类号：F239．41 文献标志码：A 文章编号：167t一9565(2009)O1—006—03 Revelation ofInsuranceSystem forFinancialStatementand Exploration ofCoupling Systems PENGXiao-jie (JiangxiUnwe~i@of~nanceandEconomics，Nanchang330013，China) Abstract： Toensuretheindependenceofauditing，ProfessorRon ofNew YorkUniversitypmpo~ ttheInsuranceSystem forFinancial Smteme~．Thepaperfirstexpounded the~eomfical basisofInsurnaceSystem forFinnacialslatementand then，aftersumminguphterevelationtoourcountrybmu~taboutbytherelatedresearchachievement，concludedthat relevnatlaws，regulations，systemsofrinsurancema~etandsecuritymarketmustbestrengthenedot coordinatethe understandingnadpracticeofhtesystem，forwhichsomemeasureshavebeenproposed． Keywords：InsuranceSystem ofrFinancialStatement；auditing insurance；riskmanagement 为从制度安排上解决审计师独立性受损的问题 ，美国 1 财务报表保险制度的理论基础：审计保险假说 纽约大学的罗恩教授于2002年率先提出了财务报表保险 审计保险假说的系统研究始于20世纪 90年代∞，它 制度 ，即由上市公司向保险公司投保 ，保险公司聘请会计 在降低财务信息风险的过程 中，不仅强调审计的鉴证机 师事务所对上市公司进行审计 ，割断会计师事务所对上市 制，而且强调审计的风险转移机制。它认为，审计兼具信息 公司管理层的依赖 ，以提高审计的独立性。财务报表保险 价值和保险价值。财务信息使用者除了寄希望于注册会计 制度最显著的优势就是以市场为机制 ，而市场机制意味着 师在实质上降低财务信息风险之外 ，还可以通过风险转移 社会几乎不需要为此制度付 出额外的社会成本，因此，该 的方式将其所面临的财务信息风险全部或者部分地转移 制度一经提出影响极其深远。