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公共行政学网上教学活动文本 赵菊强：老师们、同学们，下午好，欢迎大家参加公共行政学期末答疑活动。今天活动分为三个部分，首先把课程后几章进行重点梳理，其次将本次考试的问题给大家做些讲解，最后回答老师和同学们提出的问题。 第十二章 公共财政 一、公共财政的含义 “公共财政”的概念只能在资产阶级国家产生以后，国家财政被纳入议会民主决策和监督的范围，财政资金至少从形式上被宣布用于各种公共利益，因而历史地产生了这一概念。 公共财政的内涵在资本主义历史上也是不断发展的。 我们认为公共财政指的是仅为市场经济提供公共服务的政府分配行为，它是国家财政的一种具体存在形态，即与市场经济相适应的财政类型。 公共财政具有的主要特点： 1、政府是公共财政的分配主体； 2、公共财政分配的目的，是为了满足公共需要； 3、公共财政具有强制性和补偿性。 二、公共财政的职能 1、优化资源配置职能 在现代社会中，资源配置的方式主要有两种，即市场配置和政府配置。公共财政所承担的资源配置职能是为弥补市场在资源配置方面的缺陷而存在的。其内容主要有： （1）将资源配置于无法按付费原则经由市场配置的公共部门； （2）将资源配置于具有自然垄断倾向而不宜由市场配置的非竞争性商品和行业； （3）将资源配置于具有高风险，且预期收益不确定，但对经济发展有带动作用的高新技术产业； （4）将资源配置于投资大、建设周期长、私人部门无力投资的基础产业和部门。 2、调节收入分配职能 （1）调节个人之间的收入分配关系； （2）调节部门及产业间的收入分配关系； （3）调节地区间的收入分配关系。 3、稳定经济增长职能 （1）调节经济增长速度，使其具有稳定性和持续性； （2）调节经济结构，使其具有协调性和合理性。 三、税收 1、税收的含义 所谓税收，是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。这一定义包括的含义有： （1）国家的存在是税收产生的前提； （2）税收是按法定标准征收； （3）履行纳税义务的主体是社会成员。 2、税收的特征 （1）强制性； （2）无偿性； （3）固定性。 3、税收分类 （1）按照税制结构的单一性与复杂性来划分，可分为单一税制与复合税制； （2）按照税收的征收办法或税额的确定方法，可分为定率税与配赋税； （3）按照税收的征收对象来划分。这是划分税种的最基本方法。西方国家税收一般按课税对象的不同将税种归并为三类：一是所得课税，包括个人所得税；二是财产课税；三是商品（劳务）课税。目前我国税制按课税对象一般分为五大类：一是以商品或劳务买卖的流转额为征税对象的流转税，如增值税、营业税等；二是为了调节资源开发过程中的级差收入，以自然资源为征税对象的资源税，如耕地占用税、农业税等；三是以所得额为征税对象的所得税，如企业所得税、个人所得税等；四是以纳税人拥有和支配的财产为征税对象的财产税，如房产税、契税；五是以纳税人的某种特定行为为征税对象的行为税，如印花税、屠宰税等。 （4）按照税收管理权限，可将税收分为中央税、地方税、中央与地方共享税三类。 4、税收制度 税收制度，简称“税制”。它是规范国家与纳税人之间税收分配关系的各种法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度的总称，是国家税收政策的具体化。税务机关和纳税人都必须按照税收制度的有关规定征税和履行纳税义务。 税收制度的核心内容是税法，它是国家整个法律制度的重要组成部分。广义的税收制度包括税收基本法、税收程序法和税收实体法。狭义的税收制度一般仅指税收实体法，即国家设置的具体税种的课征制度。 税收制度的要素系指纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理等。 六、财政支出 1、财政支出的含义和原则 财政支出，也称为公共支出或政府支出，是指政府为履行其职能，将筹集与集中的资金，进行有计划的社会再分配的过程。财政支出是国家实现其行政职能的财力保证，是政府的物质基础。财政支出反映政府的政策选择，是国家政治决策的表现，是政府引导经济发展方向的手段。同时，政府必须用财政支出为社会提供公共物品，满足全社会的需要。 财政支出必须遵循的原则有： （1）经济效益原则； （2）公平原则； （3）稳定原则。 2、财政支出的分类 （1）按经济性质分类法 根据能否在经济上直接得到等价的补偿，财政支出可分为购买性支出和转移性支出。 （2）按国家职能分类 在我国，根据国家职能的区别，将财政支出区分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出五大类。 七、政府采购 1、政府采购的含义和特点 政府采购是指政府机构出于履行职责需要，以购买、租赁、委托或雇佣等方式获取货物、工程或服务的活动。 政府采购的特点体现在： （1）采购资金的公共性； （2）采购目标的非营利