第15章 税收征收管理法.ppt

第十五章 税收征收管理法 出题分数在9分左右 注意 1.不要忽略程序性的有关规定 2.对税收违法行为的判定和处罚 第一节　税收征收管理法概述 一、税收征收管理法立法目的 了解 《征管法》第一条：为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 这一条指出了立法目的。 二、适用范围 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法 1、仅适用税务机关征收的18个工商税收 2、不适用的税种：牧业税；耕地占用税；契税；关税；进口环节的增值税、消费税。 3、教育费附加：虽然由税务机关代收，但不是一种税，不适用《征管法》 举例： 下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（ ）。（2003年） A.契税 B.关税 C.车辆购置税 D.教育费附加 三、遵守主体 1.税务行政主体——税务机关 2.税务行政管理的相对人——纳税人、扣缴义务人和其它有关单位 3.其它单位和部门（比如各级政府） 四、税收征管权利和义务的设定 （一）税务机关和税务人员的权利和义务 1.权利 ①负责税收征管工作 ②依法执行职务 2.义务（略）：了解 （二）纳税人、扣缴义务人的权利和义务 1.权利（了解） ①有权向税务机关了解税收法律、行政法规、与纳税情况有有关的情况 纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请，并按照规定附送有关资料，由主管税务机关层报有权审批的税务机关审批，而不得直接向有权审批的税务机关提出申请。（ × ）（2007） 第二节　税务管理 税务管理是整个税收征收管理工作的基础环节，包括三方面的内容：税务登记、帐证管理、纳税申报管理。 一、税务登记管理 （一）开业税务登记 1.开业税务登记的对象 除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。(注意多选题) 2.办理开业税务登记的时间和地点 (1)从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内，向生产经营地或纳税义务发生地税务机关申请办理税务登记； 根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（　）。 A.从事生产经营的事业单位 B.企业在境内其他城市设立的分支机构 C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体 D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业 下列各项中，属于法定税务登记事项的有。（ ） A．开业税务登记 B．注销税务登记 C．停业税务登记 D．临时经营税务登记 二、帐薄、凭证的管理 （一）账簿、凭证管理 1.关于对账簿、凭证设置的管理 （1)设置账簿的范围 所有纳税人和扣缴义务人都应设置 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 举例： 1、纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。 （×）（2002年） 2、未按税法规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。（√）（2003年） 3、根据《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督。(√)（2006） 三、纳税申报管理 （一）办理纳税申报的对象 纳税人和扣缴义务人。减免税期间也应申报 （二）纳税申报的内容 所以涉税事宜 （三）纳税申报的期限 1.法律明确规定的； 2.税务机关确定的： 第三节　税款征收 税款征收是税收征收管理工作的中心环节，重点三个问题：税款征收原则、税款征收方式、税款征收制度 一、税款征收原则 （一）税务机关是征税的惟一行政主体 （二）依法征税原则 （三）不得违法开、停、多、少征、提前或延缓、摊派税款 （四）税务机关必须依法定权限、法定程序征税 （五）税务机关扣押、查封财产时，必须向纳税人开具完税凭证或扣押、查封的收据或清单。 （六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 二、税款征收方式 有七种 税款征收一般采用查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征、邮寄纳税及其他方式。 （一）查帐征收 依纳税人的帐表来计算缴纳税款的方式。 普遍适用于财务核算制度健全的企业 三、税款征收制度 （一）代扣代缴、代收代缴税款制度 1.扣缴义务人依法履行义务 2.代收税款手续费，只能由县以上税务机关统一办理退库，不得在征收税款中坐支 （二）延期缴税制度 书面提出、省级税务机关批准、最长不超3