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第十二章　利润和所得税 第一节　概述 第二节　本年利润的结转 第三节　利润分配 第四节　所得税 第一节　　概述一、利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 企业的利润，从构成来看，即有通过生产经营活动而获得的，也有通过投资活动而获得的，还包括那些与生产经营活动无直接关系的事项所引起的盈亏。 企业的利润一般包括营业利润、投资收益（减损失）、补贴收入和营业外收支等部分。　 二、营业利润营业利润是企业利润的主要来源，营业利润主要由主营业务利润、其他业务利润和期间费用构成。 主营业务利润是指企业经营活动中主营业务所产生的利润。企业的主营业务收入净额减去主营业务成本和主营业务应负担的流转后的余额，通常称为毛利。 其他业务利润是指企业经营主营业务以外的其他业务活动所产生的利润。企业的其他业务收入减去其他业务支出后的差额，即为其他业务利润。其他业务支出包括其他业务所发生的成本以及应由其他业务负担的流转税。 主营业务利润加上其他业务利润，减去期间费用（营业费用、管理费用和财务费用）后的金额为营业利润，营业利润这一指标能够比较恰当地代表企业管理者的经营业绩。 三、利润总额利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。 1、投资收益，是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。 2、补贴收入，是指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。 3、营业外收入和营业外支出，是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入和各项支出。 　营业外收入是指企业生产经营活动没有直接关系的各项收入。 营业外收入主要包括： 1.固定资产盘盈； 2.处置固定资产净收益； 3.出售无形资产收益； 4.非货币性交易收益； 5.罚款收入； 6.教育费附加返还款 营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。 营业外支出主要包括： 1.固定资产盘亏； 2.处置固定资产净损失； 3.出售无形资产损失； 4.非常损失； 5.非货币性交易损失； 6.罚款支出； 7.债务重组损失； 8.捐赠支出； 9.提取的固定资产减值准备、提取的无形资产减值准备；提取的在建工程减值准备。 四、净利润 净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。又称税后利润。 所得税，是指企业应计入当期损益的所得税费用。 第二节? 本年利润的结转 企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度内实现的净利润（或发生的净亏损）。该科目属于所有者权益类科目。贷方表示结转过来的本年收入，借方表示结转过来的本年发生的各种支出和费用。期末，本科目结转后应无余额。 结转时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，转入“本年利润”科目的贷方；将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。将“投资收益”科目的净收益，转入“本年利润”科目的贷方；如为净损失，作相反的会计分录。 年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记“本年利润”，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为亏损，作相反会计分录。结转后，“本年利润”科目应无余额。 大华工厂2004年12月末损益类账户的余额为： 　借方 　 贷方 主营业务收入 　102,000 主营业务税金及附加 8,500 主营业务成本 56,890.50 营业费用 5,000 管理费用 28,585 财务费用 3,000 合计 101,975.50 要求：进行各损益类账户的结转，并计算出营业利润和利润总额 第三节 利润分配 一、利润分配概述 　　企业实现的利润总额在交纳了所得税后，就是会计净利润。按照有关规定，企业取得的净利润，应当进行分配。利润的分配过程和结果，不仅关系到所