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第二十一章　短期预算 考情分析：本章主要介绍全面预算的概述，全面预算的编制方法、营业预算的编制以及财务预算的编制，本章属于非重点章节考试题型：主观题、客观题都可能出。历年平均分数在3分。历年考题情况：2009年单选、判断6分，2008年计算分析5分，2007年单选1分本章主要考点：1.全面预算概述2.全面预算的编制3.营业预算的编制4.财务预算的编制知识点1：全面预算概述 第一节　全面预算概述 一、全面预算的内容全面预算按期涉及的预算期分为长期预算和短期预算全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算全面预算按其涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算【例题·多选题】在下列各项中，属于营业预算的有（　）。（职称考试2007年）A.销售预算　　B.现金预算　　C.生产预算　　D.销售费用预算【答案】ACD【解析】营业预算一般包括销售预算、生产预算、成本预算、费用预算等。现金预算属于财务预算的内容。【例题·多选题】在下列各项中，属于财务预算内容的是（　）。 A.财务状况预算　　B.现金预算　　C.利润预算　　D.长期投资预算【答案】ABC【解析】D选项长期投资预算为资本预算。二、全面预算的作用企业预算是各级部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥着重大作用。三、全面预算的编制程序1.企业决策机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。2.最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠、较为符合实际。3.各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等预算。4.预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算。5.经过总经理批准，审议机构通过或者驳回修改预算。6.主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改。7.批准后的预算下达给各部门执行。知识点2：全面预算的编制方法 第二节　全面预算的编制方法 一、增量预算法与零基预算法? 编制基础 优缺点 适用前提 增量预算（调整预算） 是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。 缺点：前提条件的不适用，如预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。 （1）现有的业务活动是企业所必需的；（2）原有的各项业务都是合理的。 零基预算（以零为基础编制预算） 不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。缺点：工作量大。 主要用于销售费用、管理费用等预算的编制 【例题·单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 （　）。（职称考试2006年）A.弹性预算方法B.固定预算方法C.零基预算方法D.滚动预算方法 【答案】C【解析】零基预算方法的优点是：（1）不受已有费用开支水平的限制；（2）能够调动各方面降低费用的积极性；（3）有助于企业未来发展。零基预算方法的优点正好是增量预算方法的缺点。二、固定预算法与弹性预算法（一）固定预算法与弹性预算法的比较 定义 适用范围 按照某一固定的业务量（如生产量、销售量等）编制预算的方法。 适用于业务量水平较为稳定的生产和销售业务的成本费用预算的编制 弹性预算（动态预算） 在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。 适用于与业务量有关的预算的编制，主要用于成本费用预算和利润预算。 （二）弹性预算法所采用的业务量范围一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。（三）弹性预算的特点（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。【例题·单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（　）。（职称考试2007年）A.弹性预算方法B.增量预算方法C.零基预算方法D.流动预算方法【答案】A【解析】弹性预算，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。（四）弹性预算法的具体方法? 编制要点 优点 缺点 公式法 成本的弹性预算＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量y＝a＋b