事业单位会计制度解读.ppt

（三）净资产类 3、“专用基金”科目 →新制度“专用基金”科目 4、“经营结余”科目 →如有借方余额，新制度“经营结余” 科目 5、 “事业结余”、“结余分配”科目 →新制度“事业结余”、“非财政补助结余分配” 科目 （四）收入支出类 1、“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“经营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建”科目 →年末无余额，不需进行转账处理。2013年1月1日起，按新制度设置收入支出类科目进行账务处理。 2、“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目 →如有余额，转入新制度“非财政补助结转” 科目 三、按照新制度将基建账相关数据并入新账 借：在建工程——基建工程 固定资产 银行存款 财政应返还额度 其他应收款 …… 贷：长期借款 非流动资产基金 财政补助结转 事业基金 应付账款 …… 四、财务报表新旧衔接 （一）编制2013年1月1日期初资产负债表 （二）事业单位2013年度财务报表的编制 2013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求填列上年比较数  五、其他衔接事项 按照新制度对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货” 的固定资产）在2013年度全面核查原价、已使用年限、尚可使用年限等，于2013年12月31日补提折旧 借：非流动资产基金——固定资产（新） 贷：累计折旧（新） 执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月计提折旧 练习 下列项目中关于“其他应收款”科目说法错误的是（ ） A．本科目期末借方余额，反映事业单位尚未收回的其他应收款 B．本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算 C．本科目核算事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项 D．逾期五年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销，核销的其他应收款应在备查簿中保留登记 下列项目中，不属于其他收入核算范围的是（ ）。 A．捐赠收入B．财政补助收入C．无法偿付的应付及预收款项D．收回已核销应收及预付款项 下列项目中，关于“待处置资产损溢”科目说法错误的是（ ）。 A．本科目核算事业单位待处置资产的价值及处置损溢B．本科目期末如为借方余额，反映尚未处置完毕的各种资产净溢余C．事业单位处置资产一般应当先记入本科目，按规定报经批准后及时进行账务处理，年度终了结账前一般应处理完毕D．对于在处置过程中取得相关收入、发生相关费用的处置项目，本科目还应设置“处置资产价值”、“处置净收入”明细科目，进行明细核算 下列项目中，关于“其他支出”科目说法错误的是（ ）。 A．期末结账后，本科目应为借方余额B．支付银行借款利息时，借记本科目，贷记“银行存款”科目C．本科目应当按照其他支出的类别、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算D．期末，将本科目本期发生额中的专项资金支出结转入非财政补助结转，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目下各专项资金支出明细科目 下列项目中，关于“事业支出”科目说法正确的有（ ）。 A．本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出B．为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目C．本科目应当按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算D．开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目 谢谢！ * （四）非财政补助结转 3、账务处理 （1）期末结转非财政专项资金收支 借：事业收入—各专项资金收入 上级补助收入—各专项资金收入 附属单位上缴收入—各专项资金收入 其他收入—各专项资金收入 贷：非财政补助结转