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MS1 Lesson summary 5 * * 第二十一章 预算管理 本章结构 预算概述 总预算的内容和编制方法 总预算编制的其他方法 总预算执行过程中的控制与业绩评价 预算概述（一） 预算的作用 明确目标 协调平衡 日常控制 业绩评价 预算编制的原则 以明确的经营目标为前提。 以销售预算为中心。 以科学的方法为手段。 预算是经营决策和长期决策目标的一种数量表现，即通过有关的数据将企业全部经营活动的各项目标具体地、系统地反映出来。预算代表了企业应达到的目标。企业将经营的实际成果同预算对比，揭示两者间的差异并分析其原因，就可对未来的经济活动加以控制。企业根据制订的各种预算，可以定期或不定期地对各部门执行情况进行考核与评价，及时纠正偏差，确保决策目标的实现。 预算的内容和编制方法（一） 预算的内容 经营预算 财务预算 专门决策预算 经营预算是与企业日常经营活动有关的预算，主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本和期末存货预算、销售及管理费用预算。 财务预算是与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的预算。主要包括现金收支预算、预计利润表、预计资产负债表。 专门决策预算是与企业的固定资产投资有关的预算，也称为资本支出预算。 预算的内容和编制方法（二） 各不同预算之间的联系 预算是一个有机整体，其中销售预算是整个企业预算的关键和起点，它决定了生产预算、现金收入预算和预计利润表上的数额。生产预算是编制直接材料、直接人工、现金支出预算以及预计资产负债表和预计利润表数额的依据。资本支出预算影响到现金支出预算和预计资产负债表。 预算的内容和编制方法（三） 预算的编制方法——经营预算 （1） 销售预算 （参见编制示例） 生产预算（参见编制示例） 销售预算以经营目标（即目标利润）为基础，根据市场需求、单价及成本消耗等因素制定的。 销售预算的内容主要是销售数量、单价和销售收入等。 在编制销售预算的同时，还要编制应收账款收入预算，以反映各期销售额的应收数和实收数，为现金预算提供依据。 产品的生产量是由预计销售量、预计的期末存货量和期初存货量共同决定的。其计算公式如下： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货—期初存货 预算的内容和编制方法（四） 预算的编制方法——经营预算 （2） 直接材料预算（参见编制示例） 直接人工预算（参见编制示例） 生产量确定以后，就可以编制材料的耗用和采购预算。 材料的耗用量取决于生产量的大小及材料库存量。 材料采购量的计算公式如下： 预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末材料库存量—期初材料库存量 在编制材料采购预算的同时，还必须编制应付购货款的支出预算，反映各季度应付购货款的应付数和实付数，为现金预算提供依据。 直接人工预算编制的基础是生产预算中的每季生产量，单位产量的工时定额以及单位小时的工资率。其计算公式如下： 预计直接人工成本=预计生产量×单位产品工时定额×单位小时工资率 预算的内容和编制方法（五） 预算的编制方法——经营预算 （3） 制造费用预算（参见编制示例） 单位生产成本和期末存货预算（参见编制示例） 销售及管理费用预算（参见编制示例） 编制预算时，变动费用根据预计生产总工时和预计变动制造费用分配率计算；固定费用预算按照零底预算的方法确定。 另外，在预算表下面还要计算以现金支付的费用数，为现金预算提供资料。 产品生产成本由直接材料、直接人工、制造费用组成。若采用变动成本计算法，产品生产成本和存货成本应该只包括变动生产费用。 亦称营业费用预算。其预算的编制与制造费用预算编制的方法相同。 预算的内容和编制方法（六） 资本支出预算 预算的编制方法——财务预算 其他现金支出预算 现金预算（参见编制示例） 预计利润表（参见编制示例） 预计资产负债表（参见编制示例） 预计利润表反映了企业在预算期内全部经营活动的最终成果。 预计资产负债表反映了企业预算期末有关资产、权益及其相互关系的状况。在期初资产负债表基础上，依据经营预算和现金预算，即可编制预计资产负债表。 预算编制的其他方法（一） 弹性预算 成本的弹性预算（参见编制示例） 利润的弹性预算（参见编制示例） 弹性预算编制的基本前提是，必须将所有的费用按成本习性划分为变动成本和固定成本。 弹性预算方法可用于编制成本预算和利润预算。 首先，按产品分别制定其单位消耗量； 其次，以预算期内预计生产量分别乘以单位消耗量，即可得到不同生产水平的弹性预算。 利润的弹性预算是预算期内各种业务量水平上利润的预算。 它以预算期内预计的各种可能实现销售收入为出发点，扣除变动成本，期间成本预算数，确定相应的利润或亏损。 预算编制的其他方法（二） 零基预算（参