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第 卷 第 期 财经理论与实践(双月刊)
34 186 Vol.34 No.186
年 月 Nov.
2013 11 THETHEORY ANDPRACTICEOFFINANCE ANDECONOMICS 2013
?财务与会计 ?
会计师事务所合并与审计收费
周 中 胜
*
(苏州大学商学院,江苏苏州 )
215021
摘 要:以中国 年以来发生的 起会计师事务所合并案为例,通过大样本的经验研究方法探讨了
2005 14
会计师事务所的合并对审计收费的影响。研究发现,总体来看,会计师事务所合并后审计收费有显著提高;
但分组研究发现,只在小客户市场上,会计师事务所合并后审计收费有了显著的提高。进一步的研究发现,
在大客户市场上,之所以事务所合并对审计收费的影响无显著的影响,是因为会计师事务所在合并后尽管议
价能力有了较大的提升,但同时规模效率也得到了充分的发挥。
关键词:会计师事务所合并;议价能力;规模效率;审计收费
中图分类号: 文献标识码: 文章编号: ( )
F239 A 1003-7217201306-0065-06
行为的影响,对于探索注册会计师行业的下一步发
一、引言
展战略,更好地对注册会计师行业进行监管,促进我
为促进我国注册会计师行业加强内部治理和做 国注册会计师行业的持续健康发展,就具有重要的
大做强, 年 月,中国注册会计师协会发布了 理论意义和实践价值。 同时,探寻会计师事务所的
2007 5
《关于推动会计师事务所做大做强的意见》和《会计 合并对审计收费行为的研究,对于更深人的理解中
师事务所内部治理指南》。 国务院办公厅也于2009 国审计市场的结 、行为与绩效具有重要意义。
年 月转发了财政部《关于加快发展我国注册会计
10
二、理论基础、文献回顾与研究假说的提出
师行业的若干意见》。这些规定颁布实施以来,我国
会计师事务所掀起了新一轮合并与改制浪潮,截至 作为审计市场行为的重要组成部分,审计收费
目前,通过合并,我国具有证券审计资格的会计师事 行为受到多种因素的影响。其中,会计师事务所的
务所已减少为 44家。通过合并方式实现会计师事 合并会对审计收费行为可能会产生正反两方面的影
务所的“做大做强”,以实现规模化的发展,是国外大 响。一方面,
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