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出口货物劳务增值税和消费税政策解读 河北省国家税务局进出口税收管理处 2012年9月7日 主要内容 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 二、适用增值税免税政策的出口货物劳务 三、适用增值税征税政策的出口货物劳务 四、适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物 五、出口退（免）税资格的认定 六、生产企业出口货物免抵退税的申报 七、外贸企业出口货物免退税的申报 八、出口企业和其他单位适用免税政策出口货物劳务的申报 九、出口货物劳务退（免）税其他申报要求 十、有关单证证明 十一、违章处理 主要内容 为落实国务院关于“稳增长、调结构、促转型”的总体要求， 财政部、国家税务总局出台了《关于出口货物劳务增值税和 消费税政策的通知》（财税[2012]39号）和《关于发布〈出 口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务 总局公告2012年第24号），进一步明确了出口退税货物的条 件、范围、计税依据、退税率、申报时限、申报资料和要 求，进一步简化了退税手续，减轻了企业负担。 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 （一）适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务概念 1、出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外 贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工 商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易 经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。所称生产企业 是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体 工商户。 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 2、出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外 单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两 类。 3、视同出口货物 （1）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货 物。 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 （2）出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保 税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠 海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区 域）、保税物流中心（B型）并销售给特殊区域内单位或境 外单位、个人的货物。 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 （3）免税品经营企业销售的货物。 （4）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外 国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品 。 （5）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的 海洋工程结构物。 （6）出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际 运输工具上的货物。暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供 应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。 （7）出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生 产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、 电力、燃气 。 除财政部和国家税务总局另有规定外，视同出口货物适用 出口货物的各项规定。 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 4、出口企业对外提供加工修理修配劳务。 对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口 货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修 配。 不包括营业税改增值税的劳务。 （二）增值税退（免）税办法 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 1、免抵退税办法 免抵退税概念 生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工 修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增 值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值 税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的 部分予以退还。 列名生产企业我省为长城汽车股份有限公司和邯郸圣棉纺织有限公司。 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 视同自产货物范围 （1）持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税 专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善 意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件 的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退 （免）税政策： ①已取得增值税一般纳税人资格。 ②已持续经营2年及2年以上。 ③纳税信用等级A级。 ④上一年度销售额５亿元以上。 ⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关 性。 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 （2）持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专 用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意 取得虚开增值税专用发票除外