内部审计师心理契约违背对降低审计质量行为的影响——基于问卷调查实证研究.pdfVIP

内部审计师心理契约违背对降低审计 质量行为的影响水 — — 基于问卷调查实证研究 王士红 【摘 要】本研究以我国内部审计师为研究对象，探讨内部审计师心理契约违背对降低审计质量行为的影 响，并研究组织认同、职业认同的调节作用。通过对 内部审计师进行问卷调查，检验 内部审计师心理契约 违背对降低审计质量行为的影响以及组织认 同感和职业认 同感的调节作用。研究发现：组织认 同感、职业 认同感分别对心理契约违背与审计师降低审计质量行为关系存在调节作用，组织认同感和职业认同感也共 同对心理契约违背与审计师降低审计质量行为关系存在调节作用。研究结果有助于组织正确认识内部审计 师心理契约违背所带来的不良影响，并采取积极的应对措施避免此类现象发生。 【关键词】心理契约 审计质量 组织认同 职业认同 一 、 引言 根据委托代理理论，审计主体接受委托对代理人所履行的经济活动进行审查和评价，应客观公正地评 价审计对象，确保审计质量。但是审计人员作为有个人偏好的主体，在审计过程中由于受到外界环境以及 自身心理因素的影响，会导致降低审计质量的行为。学者们对于审计人员降低审计质量行为的研究，主要 包括以下几个方面：时间压力 (Willett和Page，1996；刘成立，2008)、道德因素 (Coram等，2008)、 事务所规模 (Alderman和Deitrick，1982)、同行压力 (Ponemon，1992)等。这些研究说明了在现实生活 中降低审计质量的行为是客观存在的，如果审计主体在行为上降低了审计质量，很可能使得审计的可信度 受到质疑，削减了社会公众对审计的期望值。 虽然心理契约理论在组织行为领域有广泛的研究，但是在审计领域却很少涉及。对于审计师心理契约 的研究，文献中还不多见，实践中审计师如果由于心理契约违背降低审计质量行为，势必对组织造成重大 的损失。本文以心理契约理论为研究基础，检验内部审计师心理契约违背对降低审计质量行为的影响以及 组织认同感和职业认同感的调节作用。 二、文献回顾与研究假设 (一)心理契约违背与审计师降低审计质量行为研究 心理契约是存在与个体与组织之间的非书面的契约，有时可能是个体单方面的期望，不同于正式的 王士红，南京审计学院审计与会计学院，邮政编码：210017，电子信箱：rdwsh@163．corn。本文得到江苏省教育厅高校哲学社会科 学研究项 目 “审计人员职业忠诚、知识共享及创新效能研究 ” (项 目批准号：2012SJB630043)、江苏省博士后基金 (项 目批准号： 1201052C)、中国博士后基金 (项 目批准号：2013M531335)等的支持，本文还受到国家 自然基金 (项 目批准号71173102)等 的支持 。 “工作合同”。心理契约理论表明员工感知的组织在培训、提升等方面的承诺，尽管没有明确的书面文件， 但是员工仍然希望为组织努力付出后能得到回报 (Rousseau，1990)。对于处在转型期的中国来说，经济、 政治环境变化，个体如果感到组织违背了契约，就可能产生不利于工作的行为。从经济或者法律的角度来 看，内部审计师和所在的组织是一种代理关系，审计师和组织之间存在 “工作合同” (workcontract)。从 社会交换观点来看，审计师和组织之间更多的是一种 “心理契约”，审计师为组织作出贡献，而组织给审 计师相应的多种形式的补偿。审计师的心理契约主要体现在组织能够提供给 自己职业发展机会、良好的工 作条件、公平对待以及工作的安全性。 但是在现实社会中，由于环境的变化以及组织 自身因素的影响，组织成员在付出的同时，并没有得到 预期的回报，因此，在心理上就会不平衡，感觉组织违背了当初的 “契约”。组织心理契约的违背对员工 会造成许多消极的影响，如怠工、跳槽、减少工作量、降低工作效果等。作为审计人员，如果心理契约没 有得到满足，就会相应地减少审计的行为，导致审计质量受到影响，减少必要的审计工作的数量，减少核 对审计证据的真实性等。降低审计质量行为的研究已经引起了学者们的关注，McNair(1991)等在文章 中描述过审计师降低审计质量行为的表现：减少工作量，不仔细审阅客户资料，对与客户比较牵强附会的 解释也视若无睹，不按照问卷项 目调查工作，没有遵守会计准则等。审计师降低对审计工作的关注和怀疑 导致了审计意见的信度受到了严重威胁。从以上分