基于前景理论的我国中小企业应税利润操纵行为研究.docVIP

分 类 号  F224  密级  基于前景理论的我国中小企业应税利润操 纵行为研究  研  究 生  姓 名： 叶长亮  指导教师姓名、职称：  刘正军 教授  学 研  科 究  专 方  业： 管理科学与工程 向： 公司治理与风险管理  湖 南 工 业 大 学 二〇一三 年 五 月 三十一 日 分 类 号  F224  密级  基于前景理论的我国中小企业应税利润操 纵行为研究 Study on the Behavior of Taxable Earnings Manipulation for China’s SMEs based on Prospect Theory  研  究 生  姓 名： 叶长亮  指导教师姓名、职称：  刘正军教授  学 研 论文答辩日期  科 究  专 方  业： 管理科学与工程 向： 公司治理与风险管理 答辩委员会主席  湖 南 工 业 大 学 二〇一三 年 五 月 三十一 日 湖南工业大学学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下， 独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本 论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文 的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本 人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。  作者签名：  日期：  年  月  日  湖南工业大学论文版权使用授权书 本人了解湖南工业大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学 校有权保留学位论文，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学 位论文的全部或部分内容，可以采用复印、缩印或其他手段保存学位 论文；学校可根据国家或湖南省有关部门规定送交学位论文。  作者签名：  导师签名：  日期：  年  月  日 摘 要 本文以我国中小企业应税利润操纵行为为研究对象，在国内外文 献研究的基础上，以前景理论为指导，进一步对我国中小企业应税利 润操纵的运行机制、根源和防范机制做深入、系统的分析。论文研究 内容分为以下六个章节。 第一章为绪论。分析论文选题的背景、本文的研究目的和意义， 并对我国中小企业和应税利润操纵等方面的研究现状进行文献梳理 和述评。介绍主要研究框架和方法并指出研究创新。 第二章为前景理论的内涵与我国中小企业应税利润操纵的特点 和根源。简单介绍了前景理论的发展和主要内容，甄别了利润操纵的 概念及其同盈余管理的区别，提炼出我国中小企业和应税利润操纵的 特点和根源。分析了前景理论对我国中小企业应税利润操纵的影响。 同时，对本文的研究范围和研究内容进行界定，进一步理清了论文研 究思路。 第三章为基于前景理论的我国中小企业利润追求模型的设计与 改进。沿用前景理论的分析范式，摒弃或拓展效用最大化理论与论文 不相适应的部分假设，通过利润追求模型描述了我国中小企业应税利 润操纵的运行机制和中小企业行为选择的全过程。为实现我国中小企 业利润追求的防范与治理，提出政府部门应建立起广泛的税务信用评 级制度，给予信用评级好的中小企业一定程度上的固定扣除率，通过 对比应税利润操纵条件下中小企业的收益方程实现了模型的改进。 第四章为基于前景理论的我国中小企业应税利润操纵寻租模型 的设计与改进。论文在分析内外生收入型纳税遵从等理论在研究应税 利润操纵寻租问题不足的基础上，运用前景理论分析我国中小企业应 税利润操纵寻租问题，建立了我国中小企业应税利润操纵寻租模型， I 衡量了中小企业和税务稽查人员各自的价值期望收益，解释了预期效 用理论中纳税遵从度和税率以及检查率之间的遵从困惑，并指出纳税 遵从度和寻租成本率、操纵成本率、罚款率、心里损失率、风险厌恶 系数成正比，且规模较小企业的纳税遵从度较低。在此基础上，以利 益导向的分权思想为指导，通过对影响基层税务人员价值函数的参数 的设置和改变，引入风险工资以调整稽查人员的工资结构，提高基层 税务稽查人员工作的积极性，降低中高层税务人员的自由裁量权的权 限，提出了防范应税利润操纵寻租的改进模型并实现了模型的改进。 第五章为改进模型的数值验证及其实施的制度保障。论文通过数 值实例的方式验证了利润追求改进模型和利润操纵寻租模型的实际 价值。并从我国中小企业所处的市场环境、税制环境和社会环境等方 面提出改进模型实施的制度保障。 第六章为总结与展望。对全文的研究内容和成果进行归纳和总 结，指出研究不足之处，展望后续研究方向。 关键词：前景理论, 中小企业, 利润操纵, 寻租 II ABSTRACT The paper, based on literature studies at home and abroad and guided by prospec