我国新会计准则国际趋同①效果研究——基于沪深AB股的经验证据.pdfVIP

第 2期 (总第 143期) 财 经 论 丛 No．2 (General。No．143) 20O9年 3月 ConectedEssaysOllFinanceandEconomics Mar．2009 我国新会计准则国际趋同①效果研究 — — 基 于沪深AB股的经验证据 王建刚，朱金一 (安徽财经大学会计学院，安徽 合肥 233041) 摘 要：本文运用20o5—2007年沪深AB股的双重披露差异的实证分析来检验和评价 新 CAS的执行效果和国际趋 同效果。研究表 明：2005—2007年沪深两市均实现 了国际趋 同；新 CAS已经较好地 实现 了转换和过渡；新 CAS与 IFRS实现 了 “实质性趋 同”，并对 2007年双重披露仍然存在的主要差异进行 了具体分析 ；新 CAS执行效果较好 ，但在执行 过程中仍存在一定的问题。 关键词 ：新会计准则；国际趋同；效果评价 中图分类号：F230 文献标识码 ：A 文章编号：1004-4892(2009)02．0059-08 一 、 问题 的提 出 2006年2月财政部发布了包括 1个基本准则和 38个具体准则的企业会计准则，我 国会计体系 基本达到了和国际会计准则 的 “实质性趋同”…2【】。新会计准则回从 2007年 1月 1日开始在上市公 司试行，至今已满一个完整的会计年度，新会计准则的执行效果以及与国际财务报告准则0的实务 协调效果究竟如何呢?本文试图通过新会计准则颁布前后 AB股上市公司净利润 (净资产和净资产 收益率)的双重披露是否存在差异的实证研究对此作出回答。 本文以2005年、2006年和2007年沪深两市AB股上市公司为研究样本。样本选择原则：一是 上市公司在沪市或深市同时发行A、B股；二是上市公司在2005、2006和2007年年报中分别按 CAS (新 CAS)和IFRS对净利润和净资产进行了双重披露。按照上述原则，剔除了其 中一些披露不完整、 不详细的公司之后，所选样本数量分别为：2005年、2006年及 2007年双重披露净利润的公司有 83 家 ，84家及 42家，双重披露净资产的公司有 84家、84家及 42家。数据主要来 自于深圳证券交易 所、上海证券交易所网站。 收稿 日期 ：2008．12．12 作者简介：王建刚 (1963-)，男．安徽毫，I1人．安徽财经大学会计学院教授；朱金一 (1964-)。男，安徽舒城人，安徽财经大学会计学院硕士生。 ① 趋同 (convergence)是会计国际协调过程中的一个更高阶段．但出于用语习惯，文中有时仍运用了协调 (hanmmitafion)的概念 。如会计实务 协调。 ⑦ 本文将我国2006年的企业会计准刚称为新会计准刚 (新 CAs)。之前的会计准则称为旧会计准则 (c^S)。 ④ 本文所提国际财务报告准则 (硐鸭)是包括国际会计准则理事会 (L~SB)新发布的国际财务报告准更I(WaS)及其前身国际会计准则委员 会 (IASC)发布且仍然有效的国际会计准则 (IAS)以及相关懈释的统称。 · 59 · 财经论丛 2009年第2期 二、新会计准则的国际趋同效果分析 (一)假设 的提 出 会计的国际协调不仅包括形式上的协调，也包括实质上的协调即会计实务的协调。一般说来， 会计准则指导会计实务 ，会计准则形式上的协调理应导致会计实务的协调，而会计实务协调与否的 一 个直接反映就是按两套会计标准披露的会计数据是否存在显著差异 。根据徐经长等 (2oo4)的 分析，本文选择净利润、净资产和净资产收益率这三项指标来分析 AB股公司的双重披露差异 ，可 以作如下假设 ： 假设一：2005年沪深两市AB股上市公司净利润、净资产和净资产收益率双重披露无显著性差异。 假设--：2O06年沪深两市AB股上市公司净利润、净资产和净资产收益率双