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《中级财务会计》 中南财经政法大学会计学院 审计学第一章 绪论 本章主要内容 第一节 审计的定义与特征 第二节 审计的目标、对象、职能与作用 第三节 审计组织体系的发展 第一节 审计定义与特征 一、审计的定义 是由专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照法规和一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动，其目的在于确定、解除被审计单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理、控制。 二、审计的特征 第二节 审计的目标、对象、职能与作用 一、审计目标 审计基本目标：判明有关资料的合法性、公允性；判明经济活动的合规性和效益性。 审计根本目的：确立被审计单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理、控制。 二、审计对象 以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动。 第二节 审计的目标、对象、职能与作用 三、审计的职能 经济监督 经济评价 经济鉴证 四、审计的作用 制约性作用 促进作用 第三节 审计组织体系发展 我国的审计组织体系由政府审计、内部审计和民间审计组成。 一、政府审计的起源与发展 二、内部审计的起源与发展 三、民间审计的起源与发展 一、政府审计的起源与发展 我国政府审计的沿革： 西周“宰夫”—秦汉“上计”制度—唐刑部下设“比部”—宋“审计司”“审计院”—元明清未设—北洋政府“审计院”—南京国民政府“审计部”—1983年国家审计署成立 我国政府审计的特征：审计监督的强制性； 审计机构设置的系统性； 审计工作的独立性； 审计范围的广泛性。 一、政府审计的起源与发展 二、内部审计的起源与发展 内部审计是伴随政府审计而逐步形成发展的。最初起源于大企业对在外地的下属公司进行审查。 从国外来看，内部审计机构主要存在于各大型企业，其组织形式也不同。 从我国来看，内部审计机构主要包括部门内部审计机构（县级以上各级政府各部门）和单位内部审计机构（大中型企业、事业单位） 二、内部审计的起源与发展 内部审计特征： 审计服务的内向性 审计业务的多样性 审计效果的显著性 我国内部审计的相关规范： 国家审计法规对内部审计的规定 与企业管理相关的政府法规对内部审计的规定 三、民间审计的起源与发展 民间审计起源于意大利，形成于英国，发展于美国。产生原因主要是由于财产所有权与经营权的分离。 西方民间审计的发展阶段 民间审计的特征：受托有偿审计 审计内容依审计业务约定书而定 审计结果为审计报告 三、民间审计的起源与发展 我国民间审计的相关规范： 《注册会计师法》的有关规定 注册会计师执业准则体系（“中国注册会计师独立审计准则体系”改进） 一、中国注册会计师鉴证业务基本准则 中国注册会计师审计准则 中国注册会计师审阅准则 中国注册会计师其他鉴证业务准则 二、中国注册会计师相关服务准则 三、会计师事务所业务质量控制准则 独立性 组织机构的独立 经济来源的独立 业务工作的独立 会计资料的真实与准确由谁负责？ 政府审计、内部审计和民间审计分别为谁服务？ 我国政府审计的相关规范： 《宪法》的有关规定 《审计法》的有关规定 政府审计的审计准则 政府审计的审计办法与审计规定 政府审计机关是对所有企事业单位都进行审计吗？ 思考：内部审计机构隶属财务部门吗？ 转下页 制度基础审计 现代审计 20世纪40年代后 社会公众 广泛采用抽样审计 会计报表是否合法、公允 全部报表及财务资料 会计报表审计 20世纪30年—40年代 股东及债权人 从详细审计逐步转向抽样审计 判断企业偿债能力、信用状况 账簿及资产负债表 资产负债表审计（美式审计） 20世纪初—20世纪30年代 股东 详细检查 查错防弊 会计账簿 详细审计（英式审计） 19世纪 报告 使用人 审计方法 审计目的 审计对象 阶段 时间 西方民间审计的发展阶段表