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国际税收仲裁的法律问题研究 Study on the Legal Issues of International Tax Arbitration 内容摘要 21 世纪以来，随着各国开放程度的日益提高，各国之间的经济交往也日益 密切，为适应这一趋势，越来越多的国家纷纷缔结了避免双重征税的国际税收协 定，然而，在适用税收协定的过程中，国与国之间不可避免的会产生税收利益上 的冲突。国际税收争端不仅在很大程度上损害了各国的税收利益，而且破坏了各 国经济交往的积极性，不利于国际经济交往持续健康的发展。因此，如何有效地 解决彼此之间的税收争端已成为当今国际经济交往中面临的一个重大课题。 现阶段，作为解决国际税收争端的传统方式，相互协商程序一直受到各国的 青睐，成为各国解决国际税收争端的首选。但近年来，随着相互协商程序缺陷的 日益明显，越来越多的国家开始把目光转向仲裁，以期通过仲裁的方式来解决国 际税收争端。国际税收仲裁从起源到发展经历了一个过程，并且由于国际税收仲 裁相对于相互协商程序尚显年轻，其在实践中还存在诸多问题，需要一个完善的 过程。随着国际税收仲裁的不断完善，利用仲裁来解决国际税收争端已成为继相 互协商程序后一种明智的选择，并将在国际税收争端的解决中发挥越来越大的作 用。为顺应这一趋势，我国也应考虑引入仲裁来解决我国面临的税收争端。 本文详细论述了国际税收争端及其解决方法，并在此基础上对国际税收仲裁 制度的起源、内容、其在实践中存在的具体问题进行了有益的探索，并针对这些 问题提出了若干完善对策，最后对我国解决国际税收争端的现有国际法方法进行 了详细的分析，并对我国在税收协定中引入仲裁条款提出了具体的构建。全文约 三万字，一共分为四大部分，具体内容概括如下： 引言部分主要阐述了本文的写作背景和动机，本文写作主题的研究现状及主 要研究方法。 第一部分为“国际税收争端解决方法概述”。具体分为三个层次：第一层次 对国际税收争端进行了详细的阐述，具体包括国际税收争端的概念、特点与原则。 1 第二层次阐述了作为国际税收争端传统解决方法的相互协商程序。第三层次引出 了国际税收仲裁制度，为下文对国际税收仲裁制度进行详细阐述做铺垫。 第二部分为“国际税收仲裁制度中存在的问题剖析”。主要从国际税收仲裁 制度与国家主权之间的关系问题、国际税收仲裁制度的立法设计问题两个层面进 行论述。 第三部分为“对国际税收仲裁制度的完善”。具体从对体现国际税收仲裁新 进步的《OECD 税收协定范本》、《欧盟仲裁公约》的简介和完善国际税收仲裁制 度的具体对策两个层次进行阐述。 第四部分为“对我国在税收协定中引入仲裁的思考”。本部分首先介绍了我 国解决国际税收争端现有的国际法方法。其次对我国在税收协定中引入仲裁的可 行性进行了深入探讨。最后对我国在双边税收协定中引入仲裁条款进行了具体构 建。 结语部分阐明了国际税收仲裁的发展趋势、我国现阶段面对国际税收争端应 当采取的总体对策以及对待国际税收仲裁制度的应有态度。 关键词：国际税收仲裁 相互协商程序 国际税收争端 2 Abstract Since the 21st century, as countries increasing openness, economic exchanges between countries is becoming closer and closer. In order to adapt to this trend, more and more countries have established avoidance of double taxation of international tax treaty, however, in the process of application in tax treaty, countries would inevitably cause conflicts of interest tax. Inte