环境产权保护审计理论创新研究.pdfVIP

第7期 (总第356期) 财 经 问 题 研 究 Number7(GeneralSerialNo．356) 2013年7月 ResearchonFinancialandEconomicIssues July，2013 环境产权保护审计理论创新研究 张 薇 ，伍中信 (1．湖南大学 工商管理学院，湖南 长沙 410205；2．湖南财政经济学院，湖南 长沙 410205) 摘 要：随着全球碳产权、排污权等环境产权交易陆续展开，环境审计的对象、范围、主体、 模式与方法等都发生着重大变化，传统的环境审计理论已无法应对这些挑战，无法切 实指导审 计实践。以环境产权为逻辑起点探讨环境审计理论的创新，以降低交易费用为组织审计的应用 标准，由此构建整体环境审计基础理论与应用理论的框架，以提供环境审计信息的产 出系统。 其 中，环境审计基础理论由环境审计 目标、假设、原则和要素构成，环境审计应用理论由环境 审计的规范、模式、过程和组织构成。未来的研究可以集中于环境计量技术的开发、环境审计 技术与方法研究、国际环境产权的审计协调和环境审计法律规范等问题。 关键词 ：环境产权；环境审计；基础理论；应用理论 中图分类号：F239．0 文献标识码 ：A 文章编号：1000-176X(2013)07-0123-06 德姆塞茨认为产权是 “使 自己或他人受益 作机制——国际排放贸易机制、联合履行机制和 或受损 的权利”，环境领域也存在这样 的权 清洁发展机制分别在发达国家与发展中国家实 利…。长期以来，正是对环境产权认识的模糊 施，基于大气这类无形物的排污权、排碳权等环 导致人们对环境的索取处于无成本状态，环境污 境产权交易得到迅速发展。这种从确认排放标 染等 “外部性”问题难 以遏制。新制度经济学 准、限制排放到鼓励环境产权交易的做法与以 的兴起，使得直接或间接地以产权、交易费用和 Coase为代表的产权学派的环境治理思想不谋而 契约等核心范畴来构建或诠释财务经济理论，解 合 J。在环境产权初始配置与交易的实务悄然 决会计、财务和贸易等经济问题的研究越来越 兴起后，环境审计的对象、范围、主体、模式与 多，已形成产权研究范式 J。以产权为基础重 方法等都发生着重大变化，传统的环境审计理论 构环境审计模式，是环境审计实务发展的需要。 已无法应对这些挑战，其创新成为审计实务发展 与传统的较为单一的环保项 目资金审计相比，环 的当务之急。 一 境审计实务已拓展至生态环境、土地资源、矿产 、 环境审计理论本质起点：环境产权保护 资源、水环境 、大气污染和工程建设环保的多样 环境产权就是拥有和使用环境资源 以及享有 化审计，同时， 《京都议定书》确定了各国CO： 良好环境质量的权利 J。审计产生和发展的动 排放标准，认可了排放额度交易，减排的灵活合 力是产权博弈的结果，其实质是产权保护 5j， 收稿 日期：2013-05—15 基金项 目：国家社会科学基金重点项 目 “基于产权配置与交易的环境审计问题研究”(11AZD030)；湖南省软科学项 目 “两型社 会低碳审计体系的构建与功能实现路径研究”(2011ZK3012)；湖南省社会科学基金委托项 目 “基于环境产权的企业 低碳审计研究”(11JD09) 作者简介：张 薇 (1979一)，女，湖南双峰人，湖南大学工商管理流动站博士后，湖南财政经济学院副教授，主要从事现代审 计理论与技术方面的研究。E—mail：xxzhangwei@yahoo．com．cn 伍中信 (1966一)，男，湖南祁东人，湖南大学工