5. 如何发现公司进行盈余管理.pptVIP

5． 如何发现公司进行盈余管理 一、外部线索 （1）财务状况不佳 财务状况不佳可能激发管理层采取行动以图改善企业财务状况的表象，同时财务状况不佳本身也意味着一种薄弱的内部控制环境，这也是诱发欺诈的条件之一。 （2）成长性过于乐观 高成长率不一定产生盈余管理，但当成长速度放慢甚至倒退时，为了保持一致的成长性的表象，经理层常会由于某种压力进行盈余管理以保持高成长。 二、关注税金与利润、收入之间的关系 一般而言，流转税占收入比例应相对稳定，且同业之间不会差别太大。如果企业营业税金及附加占主营业务收入的比重突然下降，或者显著低于同业水平，就有虚增收入的可能。 由于会计制度和税法两者不同，税前会计利润和应纳税所得之间存在差异是正常的，但如果账面税率显著低于法定税率，则说明税前会计利润中的大部分在税法中不能确认为利润，这种显著差异也是盈余管理的识别信号。 例如：银广夏1999年利润总额1.76亿元，所得税仅508万元，账面税率为4%；2000年实现利润4.23亿元，所得税719万元，实际税率不到1.7%；即使与其优惠税率15%相比也相差甚远。 三、关注不良资产和异常利润 （1）不良资产 待处理财产损益、长期待摊费用、应收未收款项、积压存货和长期股权投资等容易发生潜亏。因此，为合理分析企业的财务报表，可将这些潜在的不良资产总额与净资产或总资产比