企业税收筹划策略研究硕士论文.pdfVIP

前 言 通过近三年的MBA学习和培训，对企业的经营和管理有了较系统和全面的了 解，特别是通过案例教学的学习对企业的财务管理有了较深刻的理解，在公司高 级财务管理课程结束时，张建平教授的课程总结对我的影响颇大，他认为自己在 公司财务管理方面还要不断的学习，完善自己的知识体系，自己在财税方面的知 识比较欠缺，税收支出是企业绝对成本支出，在企业财务管理中不可或缺，税收 筹划是企业财务管理的重要内容，税收筹划方面的知谚{是对现有财务方面知识的 补充，只有全面考虑企业的各项支出，才能保证企业获得最大的收益。自己对张 教授的这番话很有感触。在学习结束时，方感到自己财务管理方面的知识仍是不 全面的，重点加强财税方面的学习和研究。从此自己注重这方面的学习，收集有 关税收筹划方面的文章并加以研究和学习。每当有一些体会和感想时，都请教我 们的授课老师，特别是讲授管理会计学的吴革副教授总是不厌其烦地指导并花费 大量的时间查找有关资料与我一起研究探讨，使我获益颇多。 我国税法处于变革时期，日渐复杂，而企业经营者对税法却知之甚少，这就 非常容易陷入税法陷井之中。长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄，国 家不重视税收的杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观 念，特别是我国税务机关的征税手段比较落后，企业轻而易举地就能通过偷税漏 税的手段来获得特殊收益，因此企业自然地根本没必要研究纳税筹划的问题。 前一段时间看到有关我国税负与国际比较的报道，感触更多，其中有关中国 和美国的税负比较可以看出当前税收筹划在我国经济生活中的重要性和现实性 中国： 全国实际税负=全国税收／可征税收入=21．6％ 中央实际税负=中央税收／可征税收入=14．8％ 美国： 全国实际税负=全国税收／可征税收入=21．3％ 联邦实际税负=联邦税收／可征税收入=儿．5％ 在实际税负方面，中国在全国层次已经超过美国，在中央层次上已经显著超 过美国! 税收筹划已经是我国企业经营管理中不可或缺的重要内容，是企业管理者的 必备知识，短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交 税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的 各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使企业的纳税观念、守法意识都得到强化， 财务管理水平得到不断提高。因此，无论从长期还是短期来看，企业进行纳税筹 划都是很有意义的。 我国现行税制存在着税种繁多、计算复杂、国税地税业务交叉、自由裁量权 的广泛存在、具体规定和解释性政策多、税收优惠政策多等特点，为企业开展纳 税筹划提供了广阔的空间和条件。 将企业税收筹划的学习体会和感受通过毕业论文的形式向母校做以汇报，恳 请老师给予更多的教诲和指导，使自己的财务管理方面的知识更加全面，企业财 务水平不断提高。 摘 要 本文分三部分论述了对企业税收筹划策略的具体研究。即第一部分：企业税 收筹划的基本原理；第二部分税收筹划的具体策略；第三部分税收筹划策略的制 定。 首先从企业税收筹划策略的基本原理介绍入手，将税收筹划的基本概念和特 征做了全面系统的阐述和分析，企业税收筹划的目标是什么?从企业税收筹划目 标一般的看法，到税收筹划目标的科学定位，明确清晰地进行了论述。企业要进 行税收筹划的原则是什么，从两个方面进行了分析，企业税收筹划考虑的首要原 则是成本效益原则，在企业筹划税收方案制定时，不能一味地考虑税收成本的降 低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合 考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。其次是谋求企业长远发 展原则，一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，我们不能认为税 负最轻的方案就是最优的税收筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致企 业总体利益的下降税，在考虑企业税收筹划的原则时，不仅要考虑成本效益，同 时要考虑企业的长期发展。企业进行税收筹划的法律依据是什么，什么是税收违 法与犯罪行为，在什么情况下会受到税收法律制裁及税收筹划是纳税人非违法的 应有权利进行了阐明。 第二部分介绍了税收筹划的具体策略。税收筹划涉及到企业与税收有关的全 部经济活动，企业生产经营活动包括设立、筹资、投资、生产、核算、收益分配 等有关事宜，在不同的生产经营阶段企业有不同的税务筹划策略。本文着重从十 个方面介绍了税收筹划的具体策略即：(一)收入筹划策略、(二)涉及成本费用筹 划策略、(三)企业融资中的税收筹划、(四)企业固定资产投资中的税收筹划