基于税收超额负担国际比较的中国税收分析.pdfVIP

2013／08 总第436期 商业研 究 COMMER 文章编号：1001—148X (2013)08—0135—04 基于税收超额负担国际比较的中国税收分析 刘振亚，陈 宇 (中国人民大学 财政金融学院，北京 100872) 摘要：在我 国税收规模连年高速增长、税收负担是否过重热议 的背景下，本文使用GTAP模型， 从税收超额负担的视角测算了中美等5国的税收超额负担 ，并对其进行分解比较，得 出结论 ：中 国的税收超额负担处于中等水平；从直接税和 问接税的分类来看，中国等 间接税为主体的国家 适当提高直接税的比例可增加社会总体福利。 关键词 ：税收；超额 负担 ；GTAP；国际比较 中图分类号：F810．42 文献标识码：A 近年来我国政府财政规模不断扩大，已经连 额负担进行 了全面的比较分析。Devraajan、Thier- 续 20余年增长率超过20％，该问题引起了学界广 felder和 Suthiwart—Narueput(2001)用类似 的 泛关注。本文采用美 国普渡大学开发 的多 区域 CGE方法分析 了孟加拉、喀麦 隆等发展 中国家 的 CGE模型 GTAP及其数据库 GTAPV7，在统一 的 公共资金边际成本，他们的研究引起了特别关注。 模型设定和框架下对 中国及其他 4个 国家的税收超 根据现有研究对税 收超额负担 的测算，各 国 额负担进行测算 ，并做分析和比较。 的税收超额负担值变化很大，在 一0．52—1．29 之 间。值得注意的是 ，由于所采用的模型和方法各不 一 、 模型的设定 相同，即使对 同一国家同一时期的测算也存在较 回顾历史 ，Debreu (1951)讨论非最优 (Pa- 大差异 ；同时，由于各国税制结构相差较大，税种 reto意义上)环境下无谓损失 (deadloss)的数值 设置、征收方式及影响机制等不尽相同，难以对各 分析，并引入资源利用系数来计量经济效率。A1． 类税收进行横向比较。此外 ，各学者所采用的基础 fredHarberger(1964)最早提 出税收带来的效率损 数据年份跨度也较大 ，不宜根据现有的测算值对 失的直观表示 “Harberger三角区” (Harbergetri— 同一时期的各 国税收超额负担进行横 向比较。而 angers)，并 推 导 出计 算 公 式。EdgarBrowning GTAP数据库拥有基期年份统一规范的全球多个国 (1976)提出税收 “边际”负担的概念 ，他通过局 家／地区的税收、产出、投资、贸易等各项经济数 部均衡分析测量了美 国税收的超额负担 ，计算 出 据 ，运用GTAP模型又能在同一理论框架和模型假 美 国劳动税 的超额 负担 在 0．32—0．47之 间。 设下进行分析 ，很适合进行税收超额负担 的国际 Charles Ballard，John Shoven 和 John Whalley 比较 。 (1985)开创性地构造了一个递归动态 CGE模型， GTAP (GlobalTradeAnalysisProject)模型是 根据 1973年 的数据库全面分析 了美 国税收系统 ， 美国普渡大学开发的多国家一般均衡模型，该模 并测算 出其超额负担。Jorgenson和 Yun (1990) 型是以Warlas一般均衡理论为基础构建的 比较静 使用动态跨期 CGE模型，对美国 1985年的税收超 态模型，模型首先构建单 国家多部 门一般均衡子 收稿 日期 ：2013一O5一o2 作者简介：刘振亚 (1964～)，男，江苏徐州人，中国人民大学财政金融学院教授 ，博士生导师，经济学博士。研究 方向：财政学、金融学；陈宇 (198