中国分税制改革成效研究：1994—2011年.pdfVIP

2013／12 总第440期 商业研 究 COMMERCIALRESEARCH 文章编号 ：1001—148X (2013)12—0131—07 中国分税制改革成效研究：1994—2011年 禄晓龙 ，张荐华 (云南大学 经济学院，昆明 650091) 摘要：基于 1994—2011年的面板数据，本文对我 国分税制改革的成效进行 了实证分析。研究结 果表明我 国分税制改革总体上取得 了一定的成效，但是这种效果也具有结构差异性和 区域非对 称性的特点；由于分税制改革不彻底，中央实际的宏观调控能力相对有限，区域间财力的差距 也相对扩大，加剧 了区域间经济发展 的不平衡 。因此 ，我 国需要从顶层设计层 面来优化税权 结 构和转移支付制度 ，以完善现行的分税制财税管理体制。 关键词 ：分税制；改革成效；实证分析 中图分类号：F812 文献标识码 ：A 从世界范围来看 ，税收制度不仅体现了国家 出台了两次不调整地方 固有利益 的税收返还政策。 的意志和政策导 向，而且是 国民经济宏观调控 的 第一次是确立了以 1993年为基数、逐年递增的消 重要工具和手段 ，对国家职能的实现具有至关重 费税和增值税税收返还政策，中央对地方的税收 要的影响。我国现行的税收制度是 1994年分税制 返还与消费税和增值税 的增长率挂钩 ，税 收返还 改革时确立的，至今 已经实施了近 20年 ，有必要 的增长率按照 “两税”平均增长率的 1：0．3系数 对其实施效果进行评估分析 ，找出其 中存在 的问 确定。这一部分税收成为 了中央财政收人中无条 题，并提出相应的完善建议。 件的刚性转移支出部分 ， “两税”返还数量 占地方 财政收入 的比重在 1994年就达 到了43．75％。国 一 、 分税制改革对 中央宏观调控能力的影响 家在2002年实施了所得税分享改革 ，又一次出台 在分税制改革前 ，中央 的财政收入所 占比重 了以2001年为基期的所得税基数返还政策，2002 一 直在20％一30％左右 (见表 1)，地方财政收入 年的所得税返还数量 占地方财政 收入的比重达到 所 占比重在 70％左右，中央缺乏足够 的财力进行 5．2％。所以，自分税制改革以来 ，尽管 中央政府 宏观调控。1994年分税制改革以后 ，中央财政名 在集中财力、增强宏观调控能力方面得到了改善 ， 义 收入 的 比重 不 断提 高 ，1994年 就 达 到 了 但是作为分税制改革重要 内容 的税收返还政策 ， 55．70％，此后该 比重一直在 50％左右。但是 ，如 在维护地方既得利益的同时也削弱了中央政府实 果考虑到分税制改革时确定 的税收返还收入政策 ， 际宏观调控的能力 ；分税制改革的不彻底 ，降低 中央财政实 际可供支配的收入就大为减少 了，其 了中央政府实际可支配的财力 ，使得中央对地区 所 占比重的提高并没有很快得 以实现，反而在实 间财力差距和经济发展失衡的实际调控能力相对 施分税制 改革 的 1994年 实 际 比重还 下 降到 了 有 限。 21．24％。在随后的近 20年时间里 ，中央财政可支 二、分税制改革对地 区间财力差距 的影响分析 配收入比重缓慢上升到了44．89％，但一直都没有 达到改革之初所设想的60％比重。其主要原 因是 地区间的差距 包括了财力差距 、公共服务差 为了获得地方政府的支持 ，1994年 的分税制改革 距和经