我国企业内部控制信息披露探析.pdfVIP

豳嗣 器阴 2013年第1期 我国企业内部控制信息披露探析 ■刘 骏 李 庆 提升我国企业内部控制信息披露质量，已成为相关主管部门和监管当局对资本市场完善的一项战略安 排。内部控制信息披露，是指企业管理层依据一定的标准向外界及时披露本单位 内部控制的健全性、合理性 和有效性评价的信息，以及披露注册会计师对内部控制报告审核评价的信息。本文探讨了内部控制信息披 露机理等问题，分析了我国企业 内部控制信息披露的现状，并提出从创建诚信的企业文化、明晰披露责任主 体、完善信息披露法律制度等方面来提升我国企业内部控制信息披露质量。 关【键词]企业；内部控制；信息披露 【中图分类号]F272．5 【文献标识码]A [文章编号]1004—518X(2013)01—0209—05 刘 骏，江西财经大学会计发展研究中心、会计学院教授、博士生导师； 李 庆，江西财经大学会计发展研究中心、会计学院博士生，江西省农业科学院副研究员、高级会计师。 (江 西南 昌 330013) 2008年，我国颁布了类似于美国萨班斯法案的 企《业内 一 、 引言 部控制基本规范》，它对公司治理结构中的相关主体在 企业管理的目标是实现企业整体价值的最大化，内 内部控制中的作用也作出规定。内部控制信息披露对资 部控制在企业管理系统中扮演了非常重要的角色，它是 本市场投资者、债权人以及监管部门等，都是非常重要 为提高企业运行效率，降低委托代理成本，杜绝舞弊、滥 的。我国企业应当适时完善内部控制及其信息披露的机 用职权等不当行为，实现企业可持续发展而建立的管理 制 ，以利于资源的合理配置，提升广大投资者信心。本文 机制和系统。企业内部控制信息披露，是外部投资者了 拟就企业内部控制信息披露相关问题试作探析，以期对 解被投资企业经济运行、管理质量等状况的重要途径， 我国企业内部控制信息披露问题提供有益指导。 有利于资本市场优化资源配置功能的有效发挥。 美国COSO的 《内部控制——整合框架》把 内部控制 2002年7月美国萨班斯法案(Sarbanes—OxleyAet， 定义为，是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨 SOX)，在公众公司内部控制以及信息披露方面做出了明 在为下列各类 目标的实现提供合理保证的过程：经营的 确要求 ，要求美公众公司首席执行官、首席财务官或相 有效性和效率 ；财务报告的可靠性；符合适用的法律和 似职务人员，必须以书面形式声明对 内部控制的制度设 法规 】。我国企业内部控制基本规范则称内部控制，是指 计和执行的有效性负责，且要求和财务报告一起向外披 由企业董事会、监事会、经理层和全体职员组织实施的、 露管理层对有关财务报告内部控制的评价报告，这份内 旨在实现控制 目标的过程 】。内部控制的目标，是合理保 控报告还必须经财务报告审计的注册会计师的审核。 证企业经营管理合法合规 、资产安全、财务报告及相关 209 江西社会科学 2013．1 信息真实完整，提高经营效率和效果 ，促进企业实现发 责任保证信息披露的真实有效性，披露内部控制报告增 展战略。健全和有效的企业 内部控制使公允、真实会计 加了公司管理层的法律责任。大量公司 自愿性披露内控 信息的产生成为可能，将利于实现企业所有者和经营者 报告，是因为信息披露能减少报告使用者对公司财务报 之间的制衡，从而保证公司运营的效率。内部控制信息 告质量的不确定性，可以向外部使用者发送积极的、高 是对企业 内部控