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I ．．_ EXCEL函数在混合成本分解中的巧用 王雍欣 摘要：混合成本分解是成本性态分析的前提和基础。传统的混合成本分解方法工作量大，计算复杂，难以记忆。 利用 EXCEL的CORREL、SLOPE和INTERCEPT函数可以有效简化混合成本分解问题 。 关键词：混合成本分解；CORREL；SLOPE；INTERCEPT 一 、 引言 域 ，Known_x’s为自变量数据点集合。 成本性态又称成本习性 ，是指成本总额的变动与业 3．INTERCEPT函数 务总量(产量或销售量)之间的依存关系。成本总额与业 (1)含义：利用现有的x值与v值计算直线与 y轴 务总量的依存关系是客观存在的，而且具有规律性。管 的截距。截距为穿过已知的known_x’s和 known_y’s数 理会计作为决策会计的角色，其许多决策方法特别是短 据点的线性回归线与 y轴的交点。 期决策方法都必须借助于成本性态这一概念。按成本性 (2)语法 ：INTERCE (kn0wn-y’s，known_x。s)。 态可以将企业的全部成本分为固定成本、变动成本和混 (3)~ ：Known_y’s ~；Known 合成本三类。固定成本是指其总额在一定期间和一定业 _x’s为 自变的观察值或数据集合。 务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的 4．基本方法 成本。变动成本是指在一定的期间和一定业务量范围内 运行EXCEL程序，分两列从上至下分别录人 自变 下随业务量的变动而成正比例变动的成本。在实际工作 量(x)列数值和相应的因变量(Y)列数值，选择空白单 中，许多成本往往介于固定成本和变动成本之间，它们 元格 ，点击 插“入”选择 “函数”，出现插入函数对话框 ，在 既非完全固定不变，也不随业务量成正比例变动，因而 “选择类别”中选择 “统计”，在下面的滚动菜单中选择 称为混合成本。混合成本的基本特征是发生额的高低虽 “INTERCEPT ”函数 (求线性回归方程的截距 a)，单击 确“ 然直接受业务量大小的影响，但不存在严格的比例关 定”后出现 “函数参数”对话框 ，在Known_y’s框 中选择 系。决策时需要将混合成本按性态分解为变动成本和固 Y值区域 ，在 Known_x’s框中选择 x值区域，对话框下 定成本，只有这样才能为决策所用。混合成本的分解方 方自动显示计算结果，可求出a。同样的方法，在滚动菜 法，一般有历史成本分析方法、工程分析法、账户分析法 单中选择 S“LOPE”函数(求线性回归方程的斜率b)，可求 和合同确认法等。这些方法工作量大，计算复杂，难 以记 出b。由此，可得出混合成本分解模型y=a+bx。 忆。笔者探讨利用EXCEL函数法来简化混合成本分解 三、应用举例 问题 。 例：已知某公司的2013年 1-6月份的有关资料如表 二、EXCEL函数与基本方法 1所示。 简化混合成本分解 问题使用的EXCEL函数有 表1 CORREL、SLOPE和 INTERCEPT。 月份 产量(万件)混合成本(万元) 月份 产量(万件)混合成本(万元) 1．CORREL函数 1 4 12O 4 7 19O (1)含义 ：返 回单元格区域 arrayl和 array2之间的 相关系数。