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《国富论》的赋税精神新解 冯琪 (大连财经学院财会系) 【摘要】国富论总结了近代初期各国资本主义发展的经验，批判 力的要素来支付，那么，不具备生产力的房产等，就不能大量的占 吸收了当时的重要经济理论，对整个国民经济的运动过程做 了系 用生产要素。因为不具有生产力的房产若是挤 占了大量的生产要 统的描述，被誉为 ”第一部系统的伟大的经济学著作 ”。我认为，斯 素，势必造成大量具备生产力的行业缺乏相应的要素投入，对整个 密的赋税原则对于今天中国税制建设有着极其重要的积极影响： 国家来看弊端极大。但是，反观今天的我国房地产行业，可谓是一 税制的透明化、税收的法定主义精神与赋税法律意识的构建，无不 片大火，各种地产企业圈地盖楼赚的盆满钵满。多少地方的GDP是 是我国今后税务体 系建设的前进方向。 房企硬生生拉动的，多少地方的政府债务是靠着卖地来偿还的。我 【关键词】赋税，税收公平，税负，消费税 虽不敢断言中国的房地产市场有多大的泡沫，但是我坚信，房地产 行业的确挤 占了大量的生产要素，靠房地产撑起来的经济绝对不 《国富论》被誉为市场经济下必修的经济 “圣经”，其在经济思 是可持续发展 的经济 。 想史上构建了第一个适应现当代市场经济关系的经济学体系。无 四、关于资本税的思考——关于税负问题 论是作者深邃的学术思想还是其极强的科学性，均大大开拓我的 在完美的条件假设下，我们的税负无疑是合理完美的，但是， 思维。通读全书后，我对其第五章 论《国家的财政》产生了巨大的兴 真正的市场怎么会如此完美呢?当代中国，就在我们身边，谁又能 趣；我对书中的赋税精神进行了思考和探索，也有了一点点自己的 说我们的市场是完全竞争的呢。在现实中，往往是弱势群体不得不 心得。 接受损害 自己利益的行为，如一家人急需钱看病，卖了房子钱也不 一 、 关于斯密赋税四原则的理解 够用，这时候他们就不得不接受 自己承担税负的现状。若是我们的 关于亚当．斯密对赋税四个特点的综述，联系我们常说的赋税 条例规定，买卖双方根据一定的比例合理承担税负，可能就会保护 的几大原则，税收法定原则恰对应斯密的四大原则的核心，税收公 弱势群体。此举看似有悖于市场经济的市场调节本质，但是在市场 平主义原则对应斯密的第一大原则，税收效率原则对应斯密的第 经济并不完善的今天，我认为无疑是体现了政府注重民生的政策 三第四大原则。而斯密的第二大原则，表面上只是阐述税收公平、 导向的。当然看问题要全面，二手房交易的时候，对于卖主名下的 透明化的重要意义，而在今天我认为它有更加鲜明打的现实意义。第一套房子可以采取～定的税收优惠，但是对于炒房团等行为一 第二大原则中，斯密强调应当让人民充分了解缴纳赋税的具体规 定要严惩不贷，对其名下的第三套甚至第N套房产一定要课 以重 定。我认为，在当代中国，这一原则在实务中更应该深化为：实现依 税 。这就是我的观点，市场调节有缺陷的时候，政府一定要敢于出 法治国，实现依法治税 ，培养税务机关和人民的现代化、法治化的 手，以宏观调控手段来调节市场。 税收意识。因为人民的权力意识是整个社会实现法治的基石，若是 五、从斯密的消费品税看税收效率原则。 和人民权力极其密切相关的税收权利都得不到保障，很难想象人 斯密认为，征收消费品税会导致四个方面的弊端，即：加重人 民会享受真正的法治社会。而在当代中国尤甚，由于税务机关和公 民负担、变更国民产业的自然方向从而使其违反 自然趋势；导致走 民税收公平意识、透明意识、法治意识的淡薄，纳税人和税务机关 私泛滥；引起人民不满情绪。综合斯密的观点，其本质就是，征收消 之间产生了巨大的矛盾。所以，我认为，斯密的赋税第二大原则告 费品税几乎避免不了引起效率的损失。 诉当代中国：税制的透明化、税收的法定主义精神与赋税法律意识 就税收经济原则来看，我认为只要是两点：减少对市场运行造 的构建，无不是我国今后税务体系建设的前进方向。 成的价格扭曲影响；通过宏观调控来促进资