基于内生增长模型的中国宏观税负研究.pdfVIP

2014年3月 天 津 大 学 学 报 (社 会 科 学版) 第 16卷 第2期 Mar．2014 JOURNALOFTIANJINUNIVERSITY (SOCIALSCIENCES) Vo1．16 No．2 基于内生增长模型的中国宏观税负研究 贺 俊 ，范小敏 ，曹 苏 (中国科学技术大学管理学院，合肥230026) 摘 要：文章首先将中国宏观税负水平与他国进行对比，得出中国宏观税负已超过发展中国家的合理水平；其次， 在离散时间Ramsey模型的分析框架下引入政府的公共开支，通过实证分析得 出我国理论上的最优宏观税负水平 为20．20％；最后，将该最优宏观税负水平与我国实际的宏观税负水平进行比较，得出我国目前的宏观税负水平偏 重的结论。减税是我国税收政策调整的主基调。 关键词：宏观税负；内生增长模型；经济增长；税收收入 中图分类号：F812．42 文献标志码：A 文章编号：1008-4339(2014)02—109—06 宏观税负即全社会总税收负担，代表一定时期 内 一 国政府通过税收等收入形式 占有社会财富的总 量 ¨。长期 以来，关于中国宏观税负水平 的高低 问 题，国内外学者意见不一。特别是近年来 ，随着我国税 ＼ 、 收收入呈现出快速上升的趋势，我 国 目前的宏观税负 水平是否过高又引发了新一轮的争议。一方面，从税 收 自身增长速度来看，自2000年 以来，税收收入以年 均20％的速度增长 ，2011年 的税收收入总额达到 了 89720．3亿元，比上年同期增长23％，比2000年增长 时间／年 了600％之余；另一方面，从税收收入 的增速与GDP增 图1 我国1997--2011年税收收入增长率与 GDP增长率的变化趋势 速的比较来看 ，从 1997年开始，我国的税收收入增长 资料来源：根据国家统计局网站公布的2011年统计数据整理而来。 率一路领先于同期的GDP增速(见图1)，特别是 1999 与发展中国家相 比已属偏高”的结论 ；国内学者王军 年和2001年的税收收入增长率更是超 出了同期 GDP 平、刘起运 (2005) 认为，中国宏观税负总体水平接 增速的两倍之多，我国的宏观税负水平引起 了学术界 近广义剩余产品价值率，超过中上等收入国家税负的 的广泛争论 平均水平 ，一定程度上超越 了中国经济发展的承受能 力；刘新利 (2007) 认为，中国的宏观税负处于一个 一 、 文献 回顾 稳中趋升的阶段 ，税负上升将是确定的趋势，并预计在 2015年高于发展 中国家平均水平。另一种观点则认 目前关于中国宏观税负水平高低的评价存在着两 为中国的宏观税负水平不高。国家税务总局认为，我 种截然不同的观点。一种观点认为，中国宏观税负水 国宏观税负与国际水平相 比属于较低水平 ，宏观税负 平偏高。2009年 《福布斯》公布的最新数据显示 ：中国 大大低于部分工业化 国家，甚至低于发展 中国家的平 是亚洲经济体 中税负最重的国家，全球排名第二，仅次 均值 ；财政部财政科学研究所贾康研究院认为 ，2007— 于位列第一的法国；国际货币基金组织长期跟踪研究