企业所得税法在实施过程中的问题研究论文.doc

湖南交通职业技术学院 毕业论文 　　　　　企业所得税法在实施过程中的问题研究 □□□□□□学生姓名： 王林 □□□□□□年级专业： 2011级 会计专业 □□□□□□指导老师及职称： 夏赛莲老师 □□□□□□学院： 物流管理学院 湖南·长沙 提交日期：2013年11月 目录 摘要 3 一、引言 3 二、企业所得税基本概况 3 （一）企业所得税基本原理 3 （二）我国企业所得税现状 4 （三）新企业所得税法的主要亮点 4 三、新企业所得税法实施中存在的问题 5 （一）税务机关在管理工作中存在的问题 6 （二）高薪技术企业税收政策问题 6（三）新企业所得税法颁布后部分重要政策尚未得到明确 7 四、加强企业所得税管理的建议 7 （一）加强产源管理，建立有效地所得税税源监控体系 8 （二）完善有关企业所得税优惠政策 8 （三）加强文件起草发布的管理 9 总结 9 参考文献 10 致谢 10 【摘要】：随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，特别是加入WTO后，我国税制面临着同国际惯例接轨、同世界税制协调的任务，改革现行的企业所得税制度已势在必行。本文主要运用文献法研究企业所得税的问题，对我国现行企业所得税制存在的若干问题进行了一定的研究与分析，包括政策方面存在的问题和管理方面存在的问题，提出了改革内、外资企业所得税、缩小税法与财务、会计制度的差异、充实基层管理力量，努力提高税务人员的专业技能、统一企业所得税的征收方式、国、地税之间的信息互换、联系交流要网络化、制度化等建议，得出了在认清现实的基础上展望未来，加快企业所得税制的改革与完善，从而为各类市场主体提供一个稳定、公平、透明的经济竞争环境，充分发挥所得税的宏观调控作用的结论。 【关键词】：企业所得税、税收管理、存在问题 一、 引言 《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例（以下简称新税法）已于2008年1月1日正式施行，2008年度的企业所得税汇算清缴工作也已结束，这是新税法实施后的第一次汇算清缴，也是新税法及一系列配套政策在实际中的一次全面、完整地运用。本文结合2008年度的企业所得税汇算清缴，对新税法及后续配套政策在实际执行中遇到的一些具体问题进行探究，并就企业所得税国际管理经验借鉴及如何加强管理认识。本文通过对企业所得税法的历史进程和企业所得税法的特色概述，在分析我国企业所得税法实施中存在问题的基础上，结合国外企业所得税制度的立法经验、监管措施，提出一些措施来进一步完善我国企业所得税法的立法体系，促进企业所得税制度的完善，完善企业所得税的税收法律制度，希望我国企业所得税的法律体系更加完善，迎来企业所得税法的崭新局面。 二、企业所得税法的基本概况 （一） 企业所得税基本原理 是对境内企业和其他区的收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。　企业分为居民企业和非居民企业。同时，以所得税为计税依据，体现了量能负担的原则，所得税是在收入基础上扣除税法允许扣除的成本、费用后的净收益，所得多，多缴税：所得少，少缴税：无所得，不缴税。企业所得税收负担相对公平合理。企业所得税计税依据的特点决定了税款的计算需要一个时间过程，但财政收入又需要及时入库，因此企业所得税的征收采用了预缴方式。而同时它又是一种直接税，没有转稼的可能，会对纳税人的负担产生直接影响，因此制定高低不同的税率和不同的优惠措施，有利于贯彻国家的产业政策，充分发挥税收的调节作用。 （二）我国企业所得税现状 1、内外资企业所得税制一致的方面 我国内外资企业所得税制，在很多方面是一致的。比如，二者的计税依据都是应纳税所得额，即企业收入总额减去准予扣除项目（成本、费用和损失等）后的余额。又如，在应纳税所得额的确定中，二者都采用权责发生制、收入与费用配比等原则。再如，二者的基本税率都是25%的比例税率；关于纳税年度的确定以及国外税收抵免等方面的规定，二者也是相同的。 2、内外资企业所得税制之间的差异 我国内外资企业所得税制之间的差异，在相当的范围内存在。比如，在应纳税所得额的确定中，尽管二者都准予扣除有关项目，但有些项目的扣除标准不同。如工资支出的税前扣除，内资企业按照计税工资标准列支，超出部分视同利润，而外资企业则可以据实列支。再如，内外两套企业所得税制在税收优惠的广度和深度上存在很大的差异，税收优惠的天平明显向外资企业倾斜。在这样的格局下，据测算内外资企业所得税的实际税负水平相差10个百分点左右。即使在内资企业所得税制和外资企业所得税制内部，由于税收优惠的存在，不同区域和产业间的待遇也不同。如经济特区中经营期在10年以上从事生产性行业的企业，从获利年度起享受“免二三减半”的所得税优惠。 3、2004年我国的企业所得税收入情况 2004年