企业所得税会计所得及其应用论文.doc

湖南交通职业技术学院 毕业论文 企业所得税会计所得及其应用 学生姓名：付阔 年级专业：2011级会计1103班 指导老师及职称：李卫英教授 学院：物流管理学院 湖南·长沙 提交日期：2011年11月 目录 摘要…………………………………………………………………………… 1 引言………………………………………………………………………………… 1 企业所得税法与企业所得税会计准则的差异产生的原因…………… 1 出发点不同…………………………………………………………… 1 规范对象不同………………………………………………………… 1 企业所得税法与企业所得税会计准则的理论基础的差异…………… 1 会计要素确认差异…………………………………………………… 1 计量属性差异………………………………………………………… 2 会计政策选择权差异………………………………………………… 2 企业所得税与企业所得税会计准则的实务方面的差异……………… 2 资产差异分析………………………………………………………… 2 存货的差异…………………………………………………………… 2 固定资产的差异……………………………………………………… 3 无形资产的差异……………………………………………………… 3 收入差异分析………………………………………………………… 3 费用差异分析………………………………………………………… 3 企业所得税法与企业所得税会计准则差异的处理…………………… 5 企业所得税法与企业所得税会计准则的差异处理方法…………… 5 企业所得税法与企业所得税会计准则的差异处理示例…………… 6 结论…………………………………………………………………………… 7 参考文献……………………………………………………………………… 7 致谢…………………………………………………………………………… 8 【摘要】先分析企业所得税法和企业所得税会计准则产生差异的原因，再在理论基础和实务方面的主要差异进行分析，最后总结所得税差异的处理。 【关键词】企业所得税法 企业所得税会计准则 差异 处理 一、引言 我国财政部于2006年2月15日正式发布了新的会计准则。2007年3月16日全国人民代表大会通过了中华人民共和国企业所得税法，统一了内、外资企业所得税，建立了各类企业统一适用的、具有现代税制特点的企业所得税制度。 《中华人民共和国企业所得税法》对于《企业会计准则》的发展将产生重要的影响。所得税缴纳的依据是企业所得税法，企业所得税核算的依据是企业会计准则，两者之间存在着理论基础的差异以及实务方面的差异。纳税人不仅要按照会计准则体系的要求对会计要素进行确认、计量和报告，还要严格按照税法的要求进行计算和申报，为了减轻纳税人财务核算成本、纳税遵从成本以及降低税收管理成本，在新企业所得税法中已经进行一部分差异的协调，但是由于企业会计准则和企业所得税法在微观层面的复杂性，差异项目还是有很多。在新企业所得税准则中，要求对暂时性差异统一采用资产负债表债务法进行会计核算，并将会计与企业税法的差异结果通过核算方法体现出来。本论文将对所得税准则与所得税法之间的差异进行比较分析，并对两者差异进行协调处理。 二、企业所得税法与企业所得税会计准则的差异产生的原因 （一）出发点不同 企业所得税法是为了保证国家强制、无偿、固定地取得财政收入，依据公平税负、方便征管的原则，确保国家税收及时、足额征收。企业所得税会计准则是为了真实公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 （二）规范对象不同 企业所得税法规范的是国家税务机关征税行为和纳税人的纳税行为，发挥所得税的调控作用。企业所得税会计准则是为了规范企业所得税的确认、记录、计量和报告。 三、企业所得税法与所得税会计准则的理论基础的差异 （一）会计要素确认差异 在资产方面，企业所得税法没有对资产整体给出定义，但对资产计提的减值准备税法不予认可。因此，资产的账面价值与计税基础经常会出现差异。而企业所得税会计准则规定资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的自愿。 在负债方面，企业所得税法将负债区分为法定义务和推定衣服，法定义务而产生的费用符合税法规定的允许在税前扣除，而推定义务产生的费用不允许在税前扣除。而企业所得税会计准则规定负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 在所有者权益方面，企业所得税法对于不同来源的所有者权益处理是不同的，所有者投入的资本不计入企业的应纳税所得额，而直接记入所有者权益的利得或损失则在未来期间可能计入应纳税所得额征收企业所得税。而企业所得税会计准则规定，所有者权益是指企业资产扣除