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浅谈企业所得税法在实施过程中的问题 【摘要】随着经济全球化程度越来越高，国际间经济联系越来越紧密，迄今已从局部发展到全球，从发达国家传导到新兴市场国家，从金融领域扩散到实体经济领域。企业所得税法的颁布实施，很好的结束了我国长期以来在所得税方面实行的“双轨”制，在内资企业和外资企业之间创造了一个良好的公平竞争环境，提高了企业的投资能力和自主创新能力以及国际竞争能力，也促进了区域经济协调发展，使企业纳税行为规范化，对我国企业发展产生了很多积极影响。 但是在实践中，企业所得税的实施却存在不足，诸如关于非法人的分支组织缺少明确合理的规定来规范所得税的缴纳、所得税在缴纳前扣除的优惠政策并没有做出合理性的规定、部分优惠政策在实际运行中的可行性不强、特别纳税调整措施可操作性差。本文通过对企业所得税法的历史进程和企业所得税法的特色概述，在浅谈我国企业所得税实施中存在问题的基础上，结合国外企业所得税制度的立法经验、监督措施，提出一些措施来进一步完善我国企业所得税的立法体系，促进企业所得税制度的完善，完善企业所得税的税收法律制度，希望我国企业所得税的法律体系更加完善，迎来企业所得税的崭新局面。 【关键词】 企业所得税法 在企业中出现的问题 浅谈解决方案 完善 【前言】企业所得税法是现代社会中解决国家与企业进行分配资源关系的一种方法，在当今的税法体制中占据着重要的地位，具有较强的组织收入功能，还能增强税制弹性的潜力与量能负税的税收原则，对国际化、市场化经济体系中的企业进行公平交易起到重要的作用。在二百多年的市场经济发展中，企业所得税已经成为许多发展中国家财政收入的重要来源之一和绝大多数发达国家的主题税种，税法的各种特性更大范围的用于市场经济的宏观调控中的运行中，用以获得理想的目标。从某种角度上看，中国比较系统的企业所得税法是在我国改革开放后才开始组建起来的，而且在实施前期，我国采用的是内外有别的所得税率帮助我国吸引外国公司投资和促进市场健康发展起到重要的作用。然而，随着世界的全球化和市场经济体系的完善化，继续实施这种不同的税率和优惠政策，是我国的企业与境外的企业在同种条件下的发展机会不同，将不利于我国本土企业的发展，还会造成地区之间，不同属性的企业之间收益不等，社会经济的不稳定发展。 自2001年中国加入WTO以后，对境外投资企业投资的“准入”标准逐渐减少，最大程度上的为外国企业提供更多的机会在广阔的经济市场区域内与我国的本土企业进行竞争。但是境外企业的介入，使之在相同的经济环境下，境外投资企业再继续享受着不同的税收优惠政策，势必使内资企业处于不利的市场地位，违背公平竞争的市场原则，导致内外经济市场的比例严重失调。在这个形式下，为了给所有竞争的企业创造一个公平的税收管理环境，我国在2008年1月1日期实行了新的企业所得税法，真正意义上的实现了内外税法一致的税收条例。 一、所得税法税收的基本概况及特征 （一）企业所得税法基本概况 （1）、企业所得税的概念 、企业所得税的计税原理、我国企业所得税的制度演变 ? 企业所得税的课税对象是总收人扣除成本费用后的净所得额。净所得额的大小决定着税源的多少，总收人相同的纳税人，所得额不一定相同，缴纳的所得税也不一定相同。 2．征税以量能负担为原则 ? 企业所得税以所得额为课税对象，所得税的负担轻重与纳税人所得的多少有着内在联系，所得多、负担能力大的多征，所得少、负担能力小的少征，无所得、没有负担能力的不征，以体现税收公平的原则。 3. 税法对税基的约束力强 ? 企业应纳税所得额的计算应严格按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其他有关规定进行，如果企业的财务会计处理办法与国家税收法规抵触的，应当按照税法的规定计算纳税。这一规定弥补了原来税法服从于财务制度的缺陷，有利于保护税基，维护国家利益。 4．实行按年计算，分期预缴的征收办法 企业所得税的征收一般是以全年的应纳税所得额为计税依据的，实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征收办法。对经营时间不足1年的企业，要将实际经营期间的所得额换算成1年的所得额计算缴纳所得税。 （三）新企业所得税法的主要特点 新税法最大的特点在于对内外资企业采取公平税负，降低所得税税率的做法。新税法体现了“四个统一”即：（1）内资、外资企业适用统一的企业所得税；（2）统一企业所得税税率；（3）统一和规范税前扣除办法和标准；（4）统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税优惠体系。特别是税前扣除项目的统一比降低税率更能体现此次“两税合并”的特点。 二、存在的问题 （一）非法人分支机构缺少具体的规定 （1）企业所得税的主管机关根据总机构和分支机构的不同而不同，这就使纳税主体在一样的前提下所纳税的税款不同。国家税务总局制定的《跨地区