我国财务舞弊案例分析及启示论文.docVIP

湖南交通职业技术学院 毕业论文 我国财务舞弊案例分析及启示 学生姓名：李桂芳 年级专业：2011级会计1106班 指导老师及职称：黄祺讲师 学院：物流管理学院 湖南·长沙 提交日期：2013年11月 目录 摘要 2 一、我国财务舞弊的现状及案例分析 2 （一）我国财务舞弊现状 2 （二）达尔曼财务舞弊案例 2 （三）财务舞弊的主要手法 3 二、财务舞弊的危害 4 （一）对国家的危害 5 （二）对企业自身的危害 5 （三）对会计行业的危害 5 三、财务舞弊的原因分析 5 （一）直接因素 5 （二）关键因素 5 （三）会计人员道德因素 6 四、财务舞弊的启示及治理措施 6 （一）财务舞弊的启示 7 （二）财务舞弊的治理措施 7 总结 7 致谢 8 【摘要】在日益经济全球化的今天，追求经济利益，已经成为了大多数企业主要追求的目标。而经济利益的驱动正是产生财务舞弊的内部动因和根源。在与会计信息相关的利益中,处在首位的是企业利益。自从实行了社会主义市场经济之后，企业日益私有化，特别是上市公司。加之税收也越来越多，如此，便出现了财务舞弊。本文通过对我国的财务舞弊案例的一些原因、手段、危害等进行分析，通过其中获得的启示来采取针对性措施，最终达到警示的目的。 【关键词】舞弊、案例分析、启示 引言 企业财务舞弊问题伴随着经济的发展一直客观存在，无论是在发达国家还是在发展中国家，企业财务舞弊、会计信息失真、财务报表粉饰现象都比比皆是。近几年更是愈演愈烈，在我国已成为一股日益汹涌的风潮。2007年我国开始实行新的会计准则，但没有有效地抑制公司财务舞弊行为，造假案仍不断被揭露，舞弊手段也不断推新，危害日益严重。本文通过分析国内外财务案例分析，为现阶段企业提高会计信息真实性提供借鉴。 一、我国财务舞弊现状及案例分析 （一）我国财务舞弊现状 自2001年起至今，中国证监会做出行政处罚决定共313起，平均每年35起；市场禁入决定自2006年起共73起，平均每年18起。自2009年起至今，证监会共做出行政处罚决定33起，市场禁入10起，罚款金额共计3 954万元。单从被处罚公司的数量上看，国内上市公司财务舞弊现象不仅没有减少，反而越演越烈。财务舞弊问题一直是财务工作的一个顽疾。在愈演愈烈的全球危机中，财务舞弊或许会成为一些公司的“救命稻草”。财务舞弊伴随着会计行为就一直存在着，由于早期财务信息的使用者较少，所以那时的财务舞弊危害性不大，也就没引起足够的重视。但伴随着股份制公司的发展，证券市场的形成，社会群体的扩大，人们逐渐认识到财务舞弊的危害性，意识到规范财务行为的重要性。为此，应缜密分析财务舞弊的动因，研究治理的策略。西安达尔曼实业股份有限公司于1993年以定向募集方式设立，主要从事珠宝、玉器的加工和销售。1996年12月，公司在上交所挂牌上市，并于1998年、2001年两次配股，在股市募集资金共计7.17亿元。西安翠宝首饰集团公司一直是达尔曼第一大股东，翠宝集团名为集体企业，实际上完全由许宗林一手控制。 从公司报表数据看：1997—2003年间，达尔曼销售收入合计18亿元，净利润合计4.12亿元，资产总额比上市时增长5倍，达到22亿元，净资产增长4倍，达到12亿元。在2003年之前，公司各项财务数据呈现均衡增长。然而，2003年公司首次出现净利润亏损，主营业务收入由2002年的3.16亿元下降到2.14亿元，亏损达1.4亿元，每股收益为-0.49元；同时，公司的重大违规担保事项浮出水面，涉及人民币3.45亿元、美元133.5万元；还有重大质押事项，涉及人民币5.18亿元。2004年5月10日，达尔曼被上交所实行特别处理，变更为“ST达尔曼”，同时证监会对公司涉嫌虚假陈述行为立案调查。2004年9月，公司公告显示，截至2004年6月30日，公司总资产锐减为13亿元，净资产-3.46亿元，仅半年时间亏损高达14亿元，不仅抵销了上市以来大部分业绩，而且濒临退市破产。此后，达尔曼股价一路狂跌，2004年12月30日跌破一元面值。2005年3月25日，达尔曼被终止上市。2005年5月17日，证监会公布了对达尔曼及相关人员的行政处罚决定书（证监罚字[2005]10号），指控达尔曼虚构销售收入、虚增利润，通过虚签建设施工合同和设备采购合同、虚假付款、虚增工程设备价款等方式虚增在建工程，重大信息（主要涉及公司对外担保、重大资产的抵押和质押、重大诉讼等事项）未披露或未及时披露。同时，证监会还处罚了担任达尔曼审计工作的三名注册会计师，理由是注册会计师在对货币资金、存货项目的审计过程中，未能充分勤勉尽责，未能揭示4.27亿元大额定期存单质押情况和未能识别1.06亿元虚假钻石毛坯。 调查表明，达尔曼从上市到退市，在长达八年之久的时间里都是靠造假过日子的。这场造假圈钱骗局