个人所得税自行申报存在的问题及建议.pdfVIP

第 11卷 第 6期 衡水学院学报 Vo1．11．NO．6 2009年 12月 JournalofHengshuiUniversity Dec．2009 个人所得税 自行申报存在的问题及建议 樊 巧 莲 (河北大学 管理学院，河北 保定 071002) 摘 要：我国规定自2006年起，年收入超过12万元的纳税人需要自行申报纳税。分析个人所得税自行申报中存在的问 题及原因，并提出完善该项政策的建议。 关键词：税制改革；个人所得税；自行中报 中图分类号：F810．424 文献标识码：A 文章编号 ：1673—2065(2009)06．0027．03 《个人所得税法 白行纳税 申报办法 (试行)》明 难 以把握和准确计算。 确 了年所得超过 12万元的个人需要 自行纳税 申 根据规定，工资、薪金所得按照未减除费用及 报 。但从近年 自行 申报情况看还存在一些政策瓶 附加减除费用的收入额计算。实际上，纳税人每月 颈，加之代扣代缴和 自行 申报两个渠道彼此脱节 ， 实际领到的工资并不等于这个 “收入额 ”。有些单 形成了纳税 申报、税务管理和法规制度建设等方面 位的工资单记录不详细，如对一些免税项 目并未单 存在一些问题。因此，研究个人所得税 自行 申报具 独列出，有些单位将部分税后收入直接转入个人账 有重要的现实意义，本论文针对 目前个人所得税 自 户，并不在工资单中列出，也没有完税凭证。若将 行 申报 中存在的问题及建议加以探讨 。 税后收入还原为税前收入 ，特别是在多个来源取得 一 、 个人所得税 自行申报存在的问题 多个项 目收入 的情况下，逐一分项还原为税前收 (一)纳税人 “年所得”确定及其中报存在困 入，并对年所得、应纳税所得额 、应纳税额和 已缴 难和不便 税额等加以汇集并分别申报 ，都要求纳税人必须具 第一，纳税人收入来源、项 目和数额具有多样 备一定的税法知识和办税能力，但是 目前绝大多数 性和可变性，不易汇总。由于纳税人纳税意识淡 纳税人很难做到。 薄，大多数纳税人并未就年度终了后的纳税 申报做 第四，大多数 自然人对 自己取得的收入的项 目 好充足准备，再加上来源多则代扣代缴税款的环节 及来源保密要求高，不愿让别人知道 ，对 自行 申报 多，项 目不 同则计税规定和税款计算相对复杂 ，加 存有抵触、观望甚至侥幸心理 。 之收入项 目与水平的频繁变化 ，纳税人对年收入不 (二)税务机关对纳税人 自行申报准确性监控 易归集齐全，难 以确保收入信息完整和准确…。 有困难 第二，自行 申报时间跨度大，不便整理。自行 1．税务机关对纳税人收入情况难以监控 申报涉及纳税人一年 中取得的各项所得、费用扣除 由于全员全额 明细 申报制度还处于推广阶段， 和税款缴纳情况，时间跨度大。大部分纳税人未形 税务部门能监管的主要是单位扣缴税款的工资、薪 成 日常记录收入的习惯 ，或没有完整地保存收入凭 金所得、劳务报酬所得、股息利息红利所得等透明 证和完税凭证 。对于收入项 目单一、集中，或多为 收入部分。但是，如果纳税人所得项 目比较多，支 大额收入以及税务机关着重监管的重点纳税人，就 付地点分散，税务机关难以监管到位，大量在现金 年 内收入进行申报相对较为容易。而对于收入项 目 交易背景下取得的隐性收入和灰色收入 ，由于缺乏 多、次数多、收入分散 ，每次 (项)收入额相对较 有效的核查、监控手段，则往往游离于税务监管之 小，且多为现金收入的纳税人，准确理清及 申报其 外。而真正难以把握的是私营业主、 自由职业者、 全年所得确实有一定的困难。 个体从事人员等，这部分高收入人群究竟有多大比 第三 ，大多数 自行 申报纳税人对税法不熟悉 ，