现金流量表的编制方法.docVIP

现金流量表的编制方法 （一）、经营活动现金流量(直接法) 直接法与间接法 经营活动产生的现金流量有两种编制方法——直接法和间接法。 直接法以“主营业务收入”为起算点，有助于评价企业未来的现金流量； 间接法以本期净利润为起算点，在编制现金流量表“补充资料”时使用。 1.销售商品、提供劳务收到的现金（包括收现的销项税） A.本期销售、本期收现 B.以前销售、本期收现 C.预收款 （1） 以本期销售收入的基础 主营业务收入 其他业务收入 （2）调整“应收帐款”项目 净增加（—） 净减少（＋） 应收帐款(期初—期末) 初步调整 （3）本期计提的坏帐准备（—） 本期转回多提的坏帐准备（＋） 借：管理费用 贷：坏帐准备 （“应收帐款”） （2）中减少数已加上此处坏帐准备应减去 再调整 例: 1.销售商品价款1000万，已收现； 2、收回上期应收款80万， 3、销售商品价款90万，未收现； 期初 期末 应收帐款 100 110 主营业务收入=1000＋90=1090 应收帐款 =100—110= -10 1080 与采用统计的方法处理一致。 如4、本期计提坏帐准备6万元； 主营业务收入=1000＋90=1090 应收帐款=100-（110—6）=-4 1086 注：本期注销坏帐以及收回已注销的坏帐,不需再调整 （4）现金折扣（—） 因:借:应收帐款 100 贷：主营业务收入 100 借：银行存款 99 借：财务费用 1 贷：应收帐款 100 再调整 （5）“应收票据”项目 净增加（—） 净减少（＋） 应收票据(期初—期末) 初步调整 （6）贴现息（—） 再调整 （7）带息票据期末计息（＋） 再调整 （8）“预收帐款”项目 净增加（+） 净减少（-） 初步调整 （9）销售退回、抵减流入量，而不作为流出量 （10）以非现金资产抵偿应收款（—） 再调整 （11）以本期“销项税”为基础 基础 借：银行存款 234 借：应收帐款 117 贷：收入 300 贷：应交税金—应交增值税（销项税）51 借：在建工程 107 贷：库存商品 90 贷：应交税金—应交增值税（销项税）17 总结: 销售商品、提供劳务收到的现金= 主营业务收入？其他业务收入 +应交税金（应交增值税—销项税额） +应收账款(期初余额—期末余额) +应收票据(期初余额—期末余额) +预收帐款(期末余额—期初余额) —当期计提的坏账准备 +本期转回多提的坏帐准备 —票据贴的利息 —以非现金资产抵偿应收款 —现金折扣 2、收到税费的返还，退回的增值税、所得税、营业税等，教育费附加返还款 “收到税费的返还”=退回增值税+所得税+消费税+关税+教育费附加返还款等。 3.收到其他与经营活动有关的现金 收到押金 其他应付款 罚款收入 营业外收入 赔款 其他应收款 固定资产发生的赔款 投资活动的现金流入 期初 期末 差额 其他应付款 20 27 7 其他应收款 20 13 7 4、购买商品、接受劳务支付的现金（包括付现的进项税） A.本期购货、本期付现 B.上期购货、本期付现 C.预付款 （1）以本期销售成本为基础 主营业务成本 基础 其他业务支出 存货本期增加数 例：主营业务成本为1000万元 期初 期末 存货 100万 60万 假设：①外购存货均已付款； ②增加的存货均为外购的； ③减少的存货均为外销的； ④