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第四篇 企业主要会计事务处理制度设计 第五部分 存货业务制度设计 主要内容 存货内部控制与核算规程设计的目的 存货内部控制制度设计的基本内容 一、存货业务制度设计及其目的 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将被耗用的材料或物资等。包括企业的各种库存商品、产成品，库存的各种原材料、辅助材料、包装物及低值易耗品等。 存货属于企业的流动资产。 存货业务制度设计的目的在于： 提供存货的各种真实、完整、有用信息； 保证存货的安全； 控制存货的流动； 监督、落实存货的经营责任； 加速存货资金周转，考核存货的经济效益。 二、存货业务制度设计的内容 存货业务制度设计的内容包括： 存货内部控制制度的设计 存货核算方法的设计 存货业务核算程序的设计等。 三、存货内部控制制度的设计 （一）存货的内部控制要求 存货业务包括材料、物资的收入、保管和发放等环节。 存货内部控制设计的基本要求是： 1、通过其内部控制设计，严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全； 2、通过其控制设计，能够正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。 3、通过其控制设计，有利于正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。 （二）存货内部控制制度内容 1、保管责任制度 2、存货计量、记录和管理制度 3、采用永续盘存制，加强会计对各项存货的控制 4、实地盘点制度 5、存货保险制度 6、库存存货质量管理制度 7、存货明细分类账分户方法 8、存货明细账设置 1、落实保管责任制度 存货保管责任制度包括授权控制和职责分工两部分内容。 授权控制，是指对各种存货的收、发，根据其重要程度，指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用责任分离。 职责分工，是指对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办，要实行钱、账、物分管，以便相互牵制、相互制约，或减少差错。 例如 企业设置专职仓库保管人员，明确其职责范围，落实存货保管的经济责任。 采购部门购货后不得由购货部门收纳保管，而必须由仓库保管人员收货。 仓库保管部门应根据购货订单上的数量和质量要求独立地检验收到的货物。每一项收到的货物必须在检验以后填制包括供应商名称、收货日期、货物名称、数量和质量、运货人名称以及原购货订单编号等内容的收货报告单。该单应及时报告供应部门和会计部门，以防止少计应付账款或成本以及存货。 为了便于会计部门的处理和收货的登记，收货报告单应事先做好存货编号。 验收合格的货物经统一安排交由适当的场所存储，而且已经经仓库保管确认的收货记录也成为储存业务部门的业绩考核起点 仓库保管员对已经确认的存货数量和质量负有相应的保管责任。 2、建立严格的存货计量、记录和管理制度 （1）存货的分类和编号 ①存货的分类 企业的存货品种较多，收发很频繁，为了便于管理和核算，需要对存货进行一定的分类。存货的特征因企业的性质不同而不同，存货类别的划分必须符合企业的管理核算需要。 企业通常将存货划分为以下几个大类： a.原材料 原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料等。具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。 b.在产品 在产品是指企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各工序加工的产品和已加工完毕尚未入库的产品。 c.半成品 半成品是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未完工的在产品和仍需进一步加工的中间产品。 d.产成品 产成品是指企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品。 e.商品 商品是指可供销售的物品。工业企业的商品包括用本企业自备原材料生产的产成品和对外销售的半成品等；商品流通企业的商品包括外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品 f.包装物及低值易耗品 包装物及低值易耗品是指为了包装本企业的商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等，和不能作为固定资产的各种用具物品，如文具、管理工具、玻璃器皿、劳动保护用品，以及在经营过程中周转使用的容器等。 商业企业对存货的划分则主要是根据商品的物理特性，如护肤用品类、服装类、家用电器类和日用品类等。这些对存货的分类既是企业的保管部门对此进行分拣、归类和摆放的依据，也是会计部门对存货进行明细核算的依据。 G.燃料 物理状态分为3类：固体燃料、液体燃料和气体燃料。 固体燃料包括煤、木柴、焦炭、木炭等； 液体燃料包括汽油、煤油、柴油及重油； 气体燃料包括天然气、焦炉煤气、高炉煤气、发生炉煤气等。 ②存货的编号 在上述分类的基础