加强企业货币资金的内部控制，防范企业财务风险.pdfVIP

Mar．2009，Vo1．5，No．3(SerialNo．46) 现代畲针舆謇针 JoumalofModemAccountingandAuditing，ISSN1548-6583，USA 加强企棠货 资金的内部控制，防筢企棠财 凰险 章 瑶 (山西财短大学合计学院，山西太原 030006) 摘 要：企业的现金及银行存款作为企业流动性最强的资产，对它的内部会计控制尤为重要 。目前一 些企业对现金及银行存款的内部控制还存在不少问题，企业应从建立货 币资金业务的岗位责任制，配备合 格的人员，严格的授权批准制度 以及货 币资金控制的监督检查制度方面，完善货 币资金的内部控制。 阴键匍 ：货 币资金；内部控制；财务风险 中圆财政部制 的 《内部合 控制规篼》已颁布线年了。逭一规乾是针封中圆一些罩位内部舍 管理鬏 弛、控制弱化而尊朗毅置的，要求罩位加强内部合 舆合 相网的控制，形成完善的内部牵制和监督制约横 制．以堵塞漏洞、消除隐患，保蘸财廑安全，防止舞弊行属，促造缝滂活勤健康骠展。在 《内部合 控制规 鲍》所涉及的线佃同题中，货帑资金由于其属企柴流勤性最强的资麈，是罩位内部舍卦控制的嗣键，封企柴 货帑资金的内部控制颗得尤属重要。因此，财政部在鼗布 “基本规箍”的同畴，骚布了 “货帑资金规箍”。 一 、 加强企棠货帑资金内部控制的必要性 企紫内部舍 控制是一棰制度，祗要 好制度，做到有章可依，遵章必殷，违章必究，就能用制度控制员 工，减少 多人局因素，企柴就能在制度的带勤下，正常逼蒋，而不必蘸每倜领尊畴刻提高警惕，事必躬觏。 近些年柬，中圆企柴的整髓兢争力大大增强。但不容忽祝的是，在经清骚展的同睛，由于外部缝滂瑕境 的後粒l生，人们思想意敲的多元化，一些企柴内部控制薄弱，管理鬈弛的情况逐渐颞现。单位内部舍 监督 不健全，管理和控制弱化，给一些速法现象的彦生提供了楼台，例如由于罩位封最基本的内部货帑资金缺乏 合 控制，将支付款项所需的全部印章及相嗣票擦交由一人保管，尊致挪用公款等违法行属晴有骚生等。 在罩位的各项缝滂活勤中，货瞥资金起着非常重要的作用，罩位的收支偾债和 日常柴耪等需要保 一 定的货帑资金存量，另一方面货 资金的存量遇多又意味着资金的 置和潜在的效益损失。因此建立规篼 的货帑资金控制制度 ，并有效地孰行是非常重要的。 二、企棠在货i{{筝资金控制方面存在的罔题 货帑资金按其存放地黠和用途不同，分届现金、银行存款 、其他货帑资金。本文着重探讨封现金和银 行存款的内部含 控制。 (一 )现金 现金是罩位资麈中流勤性最强的资彦，具有普遍的可接受性，因此具有棰大的被贪污和挪用的凰除。 现金控制方面存在的同题主要有： 1．现金庳存馀额偏大 在一些频繁使用现金收付结算的企柴，封现金的庳存馀额缘毫不加控制，造成现金的庳存馀额逵到残 【作者简介】章瑶 (1987一)，女，山西财缒大学鲤贸外语学院英语喜棠2006级本科生，兼修山西财经大学合计学院合计擎 车棠第二擎住；研究方向：财耢管理、内部控制。 加强企棠货帑资金的内部控制。防筢企集财磅凰除 葛甚至畿十莴元、畿百莴元，给企柴资金安全造成了一定的隐患。 2．超出规定使用箍圈的大额支付现象频繁 有的企棠财 规章制度中封现金的使用篼国不加规定，频繁使用大额现金造行结算，甚至由于寅方市 埸的原因而勤用上千莴元现金支付货款的现象。 3． 银行提取现金不及畴人赈 有的罩位出纳提取现金线十莴元，畏逵三四倜月都没有人赈，而企柴的合 封此毫不知情。 4．现金监黠制度不健全 有的罩位封于现金的盔黠没有制定殷格的制度，明碓参加盔黠的人具、程序及结果的虎理规定，馑馑 由出纳具单人造行监黠，起不到监黠的作用。 5．现金管理制度孰行不到位 并多罩位未按规定管理和核算现金，没有做到 日清月结、赈寅核封，封于现金方面出现的合 差错畏 期未能察霓，不能予以纠正。 (二 )银行存款 1．银行有俱罩 及印鐾由一人保管 银行有1贾罩 及印鐾不能由一人保管，雎然在各桓规章制度中都有明碓规定，但在寅隙操作中又经常 不焉人们所重视。不少罩位现金支票、蒋赈支票、鼗票 (收掾)、银行印鐾等均由出纳一人保管、使用， 存在着桎大的财耪凰除。 2．未连赈项畏期不做