浅谈借贷记账法的记账符号“借”和“贷”的含义.pdfVIP

2009年第7期 No．7．2009 (总第118期) 中国高新技术企业 Chinesehi-techenterprise (CumulativetyNO．118) 浅谈借贷记账法的记账符号 “借”和 “贷的含义 张木彩 (江苏省食品职业技术学院会计学系，江苏淮安223003) 摘要：作为会计最重要的核算方法，可 以说没有借贷记账法就没有会计核算，但对借贷记账法的记账符号 “借”和 贷“”的含义却一直没有给出明确的说法，为此，文章从借贷记账法的产生过程来说明借贷记账法的记账符号 “借”和 “贷”的本来含义，使初学者较容易地理解和掌握借贷记账法的记账符号 “借”、“贷”的含义。 关键词 ：借贷记账法；记账符号 ；“借”；“贷” 中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1009—2374(2009)07—0104—02 一 、 讲解借贷记账法的记账符号 “借”和 “贷”的含义 二、讲解借贷记账法的记账符号 “借”和 “贷”的含义 时遇到的问题 时产生问题的原因 我们会计老师在讲解借贷记账法的记账符号 借“”和 贷“” 我们大家都知道，借贷记账法最早产生于意大利，当时的 的含义时，无一例外地回避触及借贷记账法的记账符号 “借” 记账符号是dare、avere，后来又经过发展，流传到英国，形成欧 和 贷“”的本来含义，几乎异 口同声地将 “借”与 贷“”说成只是 文簿记，用的记账符号是debit、credit，后来又流传到 日本，记 单纯的记账符号，已经失去了原有的含义，会计老师在讲解借 账符号被分别翻译成 借“”和 贷“”两个汉字，最后才流传至中 贷记账法的记账符号 “借”和 贷“”的含义时都规定：“对于资产 国，我们现在用的借贷记账法是经过 “三传手”才传到中国的， 类账户而言，借方表示增加，贷方表示减少；对于负债类账户 我国从 日本引进这种记账方法时仍然使用 日文中的两个汉 而言，借方表示减少，贷方表示增加；对于所有者权益类账户 字 “借”和 贷“”作为记账符号，所以才称为借贷记账法，至于作 而言，借方表示减少，贷方表示增加；对于成本、费用类账户而 为记账符号的两个汉字 “借”和 贷“”是什么含义也就无从了解 言，借方表示增加，贷方表示减少；对于收入类账户而言，借方 了。借贷记账法的记账符号 借“”和 “贷”不像我国本土的增减 表示减少，贷方表示增加。”这样的规定很复杂，很繁琐，学生 记账法的记账符号 “增”和 “减”以及收付记账法的记账符号 也不易理解，降低了学生学习会计的信心和学习的兴趣，给 “收”和 “付”那么简单明了，那么通俗易懂，“增”和 “减”、“收” 学生以后的会计业务处理学习设置了障碍 。而且即使这样， 与 “付”都是一对反义词，它们代表账户的两方面，而且这两个 也不能解决所有问题，主要有两个方面的问题无法解决： 方面是相反的，可以相互抵消的，可是借贷记账法的记账符号 其一是一些特殊账户无法用此规定来解决，如 “累计折旧” “借”和 贷“”却是同义词，让它们去代表账户相互相反的两个 这个账户是标准的资产类账户，但计提折旧时我们写的会计分 方面，学生难以理解也就不足为奇了。那么我们要搞清借贷 录却是：“借：管理费用(制造费用)；贷：累计折旧”，对 “累计折 记账法的记账符号 借“”和 “贷”的含义，就得从这种记账方法 旧”这个账户，“贷”却表示折旧增加，而不是表示折旧减少；又 产生时它的记账符号所代表的含义是什么说起。 如 “待处理财产损溢”这个账户也是标准的资产类账户，但在盘 最先在中世纪意大利的银行业中，继而在商业中，在账簿上 盈原材料时我们写的会计分录却是：“借：原材料；贷：待处理财 曾用两个部位分别记录债权债务，当时主要采用叙述式，见表1： 产损溢”，对 “待处理财产损溢”这个账户，贷“”既不表示增加， 表 1