绩效审计：我国商业银行内部审计发展的必然趋势.pdfVIP

2009年第 4期 缮 南舷 NO．4．2009 总第 245期 HAINAN FINANCE SerialNo．245 摘 要：绩效审计是审计发展的必然产物和高级阶段，在 国际上得到迅速发展，其 内部审计部 门已经成为高级管 理者的培训基地或摇篮。我国商业银行的内部审计也必将从 以风险性、合规性为主的审计模式向以绩效审计为主导 的审计模式转变。积极稳妥的拓展绩效审计工作 已经成为我国商业银行需要重视和解决的问题 。 关键词 ：商业银行 ；绩效审计 ；研究 中图分类号：F830．33 文献标识码：A 文章编号：1003—9031(2009)04—0062—03 绩效审计是审计发展的必然产物和高级阶段．在国 素，并提出提高经济效益的合理建议．促进被审单位不断 际上得到了迅速的发展 ，随着经济金融环境的变化．开展 提高经营管理水，努力实现最佳投入产出关系和经济利 绩效审计是我国商业银行 内部审计转型发展的必然趋 润最大化 目标 。 势，是银行精细化管理的必然要求，是实现 “始终走在 中 绩效审计有广义和狭义之分，广义的绩效审计是指 国经济现代化的最前列 ，成为世界一流银行”和 “为客户 以发挥 内部审计的建设职能为主要 目的审计项 目，包括 提供更好服务，为股东创造更大价值 ，为员工搭建广阔的 各种咨询、调查类审计 ，它强调的是长期效益和短期效益 发展平台．为社会承担全面的企业公民责任”的有力措 的协调平衡 。更关注银行战略 目标的推进过程及实现程 施。 度；狭义的绩效审计主要是 以财务资源是否得以有效利 一 、 银行 内部审计发展的必然趋势 用、经济增加值是否得以充分实现为主要 目的的审计项 绩效审计是 20世纪中期随着 国际经济金融一体化 目，它强调的重点是短期效益。我们通常说的绩效审计是 的而发展起来的，它因适应世界经济发展的客观要求而 指广义的绩效审计 。 具有很强的生命力。国际上 20世纪90年代完成了以传 虽然我国商业银行现阶段仍是 以风险性、遵循性为 统财务审计向效益审计为中心的转变，并在国外得到迅 主的内部审计 ．由于银行经营的特殊性．内部审计也必然 速发展 ，现今美国效益审计 占80％以上 ，而且这种发展 要 向绩效审计转变 。现阶段，国内经济发展过热倾 向明 正 日益增强。国家审计署在审计工作五年规划 (2003— 显，宏观调控压力和力度进一步加大．金融竞争加剧且 日 2007)中规定了经济效益审计工作量要达到 50％的 比 趋 “同质化”．我国银行业面临着流动性过分充裕和产能 例。 过剩的双重困境 ，加上多数大银行已经上市银行，必然要 绩效审计，又叫效益审计，有的简称 3E审计，是通过 按有关国际规则开展工作 ．这对银行风险管理能力、盈利 对被审单位整个经营过程和成果的检查 ，运用恰当的方 能力和可持续发展能力均提出了更高要求 ，这一切都要 法来核实、衡量和评价被审单位贯彻执行商业银行发展 求我国商业银行必须实行精细化管理。1【1而绩效审计是 战略、以及商业银行整个经营管理活动的经济性、效率性 促进管理层实施精细化管理的有力手段和有效途径 。 和效果性 (即3E)，查明影响经济效益提高的各种消极因 开展绩效审计，是董事会和高管层加强管理 、实现战 略 目标的需要，是优化资源配置、减少浪费、提高经济效 收稿 日期 ：20o9—02—13 作者简介 ：曾凡 良(1971一)，男，西南财经大学硕士研 究生 ，高 益的需要 ，也是银行 内部审计 自身生存、发展的必然要 级经济师，国际注册 内部审计师，现供职于中国建 求。2[